关于加强零申报管理的调研报告

关于加强零申报管理的调研报告

关于加强零申报管理的调研报告 加强户籍管理，是税源管理乃至整个税收管理的基础性工作。在 税收日常征管中， 零申报企业特别是异常零申报已成为征管的薄弱环 节。 近日，xx 区地税局对辖区内第三季度零申报户进行了专项检查。 从检查情况看 __ ，有的问题带有一定的普遍性，一定程度上影响了 税收管理科学化、精细化、规范化的实现。 一、虚假零申报的主要 原因及表现 从对该区辖区内 80 户企业零申报情况分析，发现有 19 户企业长期零申报，有 45 户企业连续 2 个月零申报，个别企业甚至 长年无实现税收。 经分析， 发现企业进行虚假零申报的手法多种多样， 归纳起来主要有以下几种： 1 、部分企业为了达到某种目的（比如享受优惠政策）而成立的新 公司， 虽然手续齐全， 实质上是一个 “空壳公司” ，只要目的一达到， 公司人员就沓无音讯，既不办理注销，也不进行纳税申报，税收管理 员为其办理了零申报； 或者是企业改头换面重新登记， 新单位成立后 老单位仍存在，企业仍是“原班人马”，财务人员对其老单位长期进 行零申报。 2 、企业人为的调节税款缴纳时期延迟纳税。 有些纳税人当期发生 了经营业务收入，但由于资金紧张等原因对实现的应纳税款不申报， 选择零申报蒙混过关，逃避纳税。 3 、企业应申报而不申报偷逃税款。 个别企业甚至设明暗两套帐进 行偷税，应付税务部门的账簿，多是采取违法开具发票，应转而不转 收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账凭证而形 成假账，造成非常的零申报。 4 、少数税务人员为了追求征管质量“六率”考核指标，在征收期 的最后一天，将迟申报户、 失踪户以及空挂户，在征管系统中进行零 申报处理。 5 、企业长期无经营收入但保留营业执照和税务登记， 长期零申报。 有些企业确实面临困境，处于停产、半停产状态，长期无经营收入， 但仍保留营业执照和税务登记，导致零申报。 二、抑制零申报的措施探讨 加强零申报管理的关键，就是按照国家税务总局实施科学化、精 细化管理的要求， 依托信息化手段， 大力加强对零申报户特别是异常 零申报户的管理，堵塞税收漏洞。 1 、严格执行程序，规范“零申报”认定。零申报是指在税务机关 办理税务登记的纳税人、 扣缴义务人当期未发生应税行为， 按照国家 税收有关规定， 向税务机关办理零申报手续， 并注明当期无应税事项。 因此，在认定“零申报”时，零申报纳税人在申报时间内必须向税务 机关填报《无应纳税（费）款申报书》，经税收管理员认真审核递交 的材料， 并下户进行实地调查， 报分局领导批准后方可上传工作流程， 否则，主管税务机关不能视同纳税期已办理“零申报”，对既无应纳 税款入库又无《无应纳税（费）款申报书》申报的纳税人，要依据有 关规定严肃处理。另外，要实行零申报公示制度。各征收单位要对所 有“零申报”户名单及附属资料每月在办税服务厅公示，接受纳税人 的监督和举报。 2 、加强信息比对，发现异常零申报户。通过建立税源管理信息比 对分析平台， 加强对企业资产负债表和损益表等财务报表指标、 发票 购买和使用情况、 连续几个月零申报等信息的比对分析， 及时发现异 常零申报户，查找出原因，进而采取相应措施进行管理。同时，要进 一步加大纳税评估工作力度。 对存在异常情况的零申报户和连续三个 月零申报且又无正当理由的企业，要从“一户式”综合运用数据系统 中抓取有关信息进行纳税评估，参照纳税人所属行业、经济类型、经 营规模等因素进行全面、 深层次的对比分析， 如申报数据与财务会计 报表数据的对比、 与同行业相关数据的对比、 当期与历史同期相关数 据的对比等， 通过对比分析和量化评估及时发现申报信息的疑点和漏 洞，及时发现税务部门自身存在的问题和原因， 从而有的放矢的制定 对策，防止税收隐性流失。 3 、深入实地检查，了解企业真实经营情况。税收管理员要进一步 加大对零申报企业的控管力度，随时对存在疑点的纳税户进行检查。 对长期零申报的企业组织专项检查， 分责任区进行抽查零申报纳税人 的生产经营情况， 特别对有购买发票的纳税人进行重点检查， 分析比 对零申报的主要原因， 并根据具体情况分别处理： 对确实没有实际经 营的企业，责令其办理注销手续；属于法定减免的企业，补充办理减 免登记备案手续；对失踪户转为非常户管理；对没有如实申报，企图 以零申报逃避纳税的企业列为重点监控， 并按户建立管理台帐， 督促 企业严格按规定建帐建制及时申报缴纳税款， 并给予一定数额的处罚， 对于不能按规定进行会计核算的企业采取核定征收办法征收税款， 以 堵塞税收漏洞。 4 、加强纳税辅导，督促纳税人正常申报。由于一些中小型企业的 财务人员对税收政策不熟悉， 加之纳税意识不强， 忽略对一些小税种 的纳税申报， 如印花税、 房产税、 土地使用税未在规定的时间内申报， 个人所得税未按规定进行代扣代缴， 土地增值税预缴或随意调整收入 时间，直接作无税收申报，都是造成异常零申报的原因。因此，税务 人员可针对性地对纳税人进行政策宣传和辅导， 帮助纳税人熟悉税收 政策， 监督纳税人进行正确的纳税申报， 杜绝纳税人因不熟悉政策或 纳税意识淡薄造成零申报现象。 5 、完善考核机制，规范税管员执法行为。将零申报率纳入各分局 及税收管理员目标考核内容， 对弄虚作假、 片面追求征管质量 “六率” 指标的要按有关规定追究相关人员的执法责任。 内容仅供参考