2020届一轮复习人教A版高考政治新创新大一轮复习通用版讲义：必修一第三单元第八课财政与税收讲义

2020届一轮复习人教A版高考政治新创新大一轮复习通用版讲义：必修一第三单元第八课财政与税收讲义

第八课 财政与税收 [建知识体系] [明学 习目 标] 1.明确 1 个义务——依法纳税的基 本义务 2．理解 2 种关系——财政收支关系 及税收与财政的关系 3．把握 2 种作用——财政和税收的 作用 4．区分 3 个特征——税收的三个特 征 5．反对 4 种行为——违反税法的四 种行为 [备核 心素 养] 1.政治认同——通过对财政和税收 知识的学习，增强对我国财政和税 收政策的认同 2．科学精神——科学认识财政赤 字。财政赤字并不都是坏的，适度 的财政赤字可以增加总需求，促进 经济发展 3．法治意识——自觉树立纳税人的 权利和义务意识 第一框 国家财政 一、财政及其作用 1．财政的含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的 两个方面。 2．财政的地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 3．财政的作用 (1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配， 缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水 平，促进社会稳定和谐。 (2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电 通信、水利等基础设施行业的建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置。 (3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过财政政策促进社会总供给与 社会总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行。 [巧学妙解] 快速辨别财政三个作用的技巧 (1)凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体 现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 (2)凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配 置的作用。 (3)凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民 经济平稳运行的作用。 二、财政收入与支出 财政收入 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收是国 家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 影响因素 主要是经济发展水平和分配政策 ①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与 叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不 断增加，才能保证国家财政收入持续增长 ②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增 长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高 财政支出 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 种类 经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理 和国防支出，社会保障支出，债务支出 收支关系 财政收支平衡 当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出 大于收入略有赤字 财政盈余 当年的财政收入大于财政支出的部分 财政赤字 当年的财政支出大于财政收入的部分 一、判断题 1．财政能促进资源合理配置，对资源配置起决定性作用。(×) 提示：市场对资源配置起决定性作用。 2．财政收入越多越好。(×) 提示：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会减少企业和个人的 收入，不利于企业的可持续发展及人民生活水平的提高，因此会影响企业和职工的积极性， 进而不利于经济的发展。 3．适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。(×) 提示：适度的财政赤字可以增加总需求，而不是总供给。 4．财政收入快速增长是国内生产总值增长的基础。(×) 提示：国内生产总值增长是财政收入快速增长的基础。 二、选择题 5．2018 年 2 月，李克强总理表示，要稳步提高居民收入水平；继续提高退休人员基本 养老金和城乡居民基础养老金；合理调整社会最低工资标准；完善机关事业单位工资和津 补贴制度，并向艰苦地区及特殊岗位倾斜；提高个人所得税起征点。对此下列选项理解正 确的有( ) ①财政具有促进国民经济平稳运行的作用 ②财政具有促进社会公平和改善人民生活的作用 ③国家坚持再分配要更加注重公平 ④通过加强宏观调控，以弥补市场调节的局限性 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：选 B 题意主旨不体现“财政具有促进国民经济平稳运行的作用”，①不符合题 意；④不符合题意，题意主旨与该项无关；提高居民收入水平、提高退休人员基本养老金 和城乡居民基础养老金、提高个人所得税起征点等一系列举措，体现了财政具有促进社会 公平和改善人民生活的作用，国家坚持再分配要更加注重公平，②③符合题意。 6．随着美国航天飞机寿终正寝，美国人的载人宇宙飞船又青黄不接，美国人向国际空 间站运送人员和物资都需要租用俄罗斯的宇宙飞船，美国人现在既没有资金，也没有装备 来维持太空霸主地位。也许到了 2020 年，当国际太空站陨落之后，中国的“天宫号”太空 站将独自傲视太空。从材料可以说明，我国航天技术的不断发展与我国经济发展是分不开 的。从财政的作用看，这是财政支出中的( ) A．经济建设支出 B．科学、教育、文化、卫生事业支出 C．行政管理和国防支出 D．社会保障事业支出 解析：选 B 材料中的财政支出不属于经济建设、行政管理和国防、社会保障支出，A、 C、D 三项不符合题意。依据材料中“天宫号”太空站、航天技术等关键词可知，这属于财 政支出中的科学、教育、文化、卫生事业支出，B 项符合题意。 高考对本框内容的考查主要集中在财政的作用、财政收入与支出两个知识点上。对这 两个知识点的考查既有选择题，也有非选择题，选择题难度不大，但非选择题难度相对较 大。 财政的作用 [例 1] (2018·全国卷Ⅱ)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。 年份 指标 2015 年 2016 年 2017 年 财政赤字率 3% 4.2% 6.7% 通货膨胀率 5% 7.5% 13% 为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是( ) ①降低企业所得税税率 ②央行在市场上出售债券 ③降低存款准备金率 ④压缩政府开支 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ [解析] 该表反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取 措施加以抑制，可以实行紧缩性财政政策和货币政策。②正确，央行在市场上出售债券， 可回笼部分流通中的货币，减少流通中的货币量，有效抑制通货膨胀。④正确，压缩政府 开支，减少财政支出，有利于降低财政赤字率。①排除，降低企业所得税税率属于扩张性 财政政策。③排除，降低存款准备金率属于扩张性货币政策，也不会起到抑制作用。 [答案] D [例 2] (2016·全国卷Ⅲ)如图反映我国 2009～2015 年的宏观经济状况。为保持国内经济 平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( ) ①提高企业税费，增加财政收入 ②发行国债，扩大经济建设支出 ③降低企业税费， 扶持企业创新 ④减少财政赤字，降低财政赤字率 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ [解析] 本题首先要对题图进行解读，通过解读明确两个主要信息：一是生产者出厂价 格指数(PPI)增长率自 2011 年开始下降，二是 GDP 增长率自 2010 年开始增速放缓。在这样 的宏观经济状况下，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取扩张性财政政策，即 增加经济建设支出，减少税收，②③符合题意；①中“提高企业税费”和④中“减少财政赤字” 属于紧缩性财政政策，应排除。 [答案] C [学通学透] 重点关注：高考对本考点的考查频度较高，多以当年经济运行过程中出现的问题为载 体，考查财政如何发挥作用，更多的是考查财政促进国民经济平稳运行这一作用。 财政政策、货币政策与经济形势的关系 财政收入与支出 [例 3] (2014·全国卷Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收 入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是( ) A．大幅度提高税率 B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模 [解析] 增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，故 本题选 B 项；A 项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C 项与增加财政收入无直接联 系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在着很大的经济风险，故 D 项不选。 [答案] B 变材料 2018 年 7 月 13 日，财政部召开新闻发布会，发布了 2018 年上半年财政收 支情况。会上财政部发布数据显示，上半年，全国一般公共预算收入 104 331 亿元，同比增 长 10.6%，其中税收收入 916 29 亿元，同比增长 14.4%，这得益于我国经济的稳定增长。 这说明( ) ①税收是我国财政收入最重要的来源 ②分配政策是影响财政收入的重要因素 ③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 ④税收是实现国家职能的物质保证 A．①③ B．③④ C．①② D．②④ [解析] “上半年，全国一般公共预算收入 104 331 亿元，同比增长 10.6%，其中税收 收入 916 29 亿元，同比增长 14.4%，这得益于我国经济的稳定增长”，说明经济发展水平对 财政收入的影响是基础性的，税收是我国财政收入最重要的来源，①③符合题意；②④材 料未体现，不选。 [答案] A [准解快解] 图示理解影响财政收入的因素及措施 综合集训冲关 1．(2019·沈阳模拟)党的十九大报告将“建立市场化、多元化生态补偿机制”列为“加 快生态文明体制改革，建设美丽中国”的内容之一。近年来，中央财政对生态文明建设的 支持力度越来越大，其中对新安江流域转移支付规模已达 5.6 亿元。这( ) ①体现了财政具有提高人民生活水平的作用 ②体现了财政具有促进资源合理配置的作用 ③有利于加强生态文明建设，推动绿色发展 ④有利于建设美丽中国，促进社会公平 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 解析：选 C 材料不体现财政促进社会公平，提高人民生活水平的作用，①④不符合 题意；“近年来，中央财政对生态文明建设的支持力度越来越大，其中对新安江流域转移支 付规模已达 5.6 亿元”体现了财政具有促进资源合理配置的作用，有利于加强生态文明建设， 推动绿色发展，②③符合题意。 2．在国家财政补贴政策支持下，我国虽已成为世界最大的新能源汽车生产国和销售国， 但在高端产品和核心技术方面仍然缺少重大突破。为此财政部决定，自 2020 年以后，新能 源汽车补贴政策将退出。这是因为( ) ①过多的财政扶持不利于企业竞争力的提升 ②财政补贴是社会总供给与总需求不平衡的根本原因 ③财政促进资源合理配置的作用是有争议的 ④过度财政补贴会使行业盲目扩张并引发新的产能过剩 A．①② B．③④ C．②③ D．①④ 解析：选 D ②说法错误；③表述错误，财政具有促进资源合理配置的作用是无争议 的；“自 2020 年以后，新能源汽车补贴政策将退出”，是因为过多的财政扶持不利于企业竞 争力的提升，过度财政补贴会使行业盲目扩张并引发新的产能过剩，①④符合题意。 3．在财政收入增速放缓的形势下，政府应“放水养鱼”，而不能“竭泽而渔”，这样才能 保证财政收入稳步增长。下列措施属于“放水养鱼”的是( ) ①提高基准税率，增加税收 ②振兴实体经济，稳定税基 ③为企业创造宽松环境，涵养税源 ④取消税收优惠，清收漏税 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：选 B ①错误，在财政收入增速放缓的形势下，政府不能“竭泽而渔”，提高基 准税率，增加税收；④错误，在财政收入增速放缓的形势下，政府不能取消税收优惠，而 应加大税收优惠，刺激经济发展；在财政收入增速放缓的形势下，政府应“放水养鱼”，政 府要振兴实体经济，稳定税基、为企业创造宽松环境，涵养税源，②③符合题意。 热点材料 ①港珠澳大桥(Hong_Kong－Zhuhai－Macao_Bridge)是中国境内一座连接香港、珠海 和澳门的桥隧工程，位于中国广东省伶仃洋区域内，为珠江三角洲地区环线高速公路南环 段。港珠澳大桥是世界公路建设史上技术最复杂、施工难度最高、工程规模最庞大的桥梁。 ②主体工程估算投资约 381 亿元，项目资本金为人民币 157.3 亿元，由政府出资。资本金以 外部分建设资金由项目法人通过银行贷款解决。港珠澳大桥运营后，粤港澳三地的人流、 物流、资金流和信息流大大畅通，促进三地在综合运输、经济贸易、科技创新、旅游观光、 人文交流等多个领域的深度合作，还将形成一个全球性的产业走廊，粤港澳大湾区走向世 界将更加快速，便捷。 [信息获取] ①表明该大桥属于基础设施工程，说明财政具有促进资源合理配置的作用。 ②说明发挥财政的作用，其支出属于经济建设支出。 [热点训练] 1．景色宜人的伶仃洋上，港珠澳大桥如蛟龙出海飞渡洋面，这一全长 50 多公里的跨 海大桥，跨过珠海，连接澳门半岛，通向香港大屿山，从珠海到香港只需要 30 分钟车程。 为此，三地政府共耗资近千亿元。从财政的作用来看，这说明( ) A．财政资金保障民生、促进社会公平 B．财政能够促进国民经济的平稳运行 C．国家重点工程项目离不开银行信贷的大力支持 D．需要大量资金的基础设施建设离不开财政支持 解析：选 D 三地政府共耗资近千亿元修建港珠澳大桥，说明需要大量资金的基础设 施建设离不开财政支持，D 项当选；材料不体现 A、B 两项的内容，排除；设问要求“从财 政的作用来看”，C 项与该要求不符，排除。 2．2018 年 10 月，港珠澳大桥建成通车，作为全球最重要贸易通道上的超大型桥梁， 它将提升珠江三角洲地区的综合竞争力，保持港澳地区的持续繁荣和稳定，促进珠江两岸 经济社会协调发展。这里蕴含的辩证法道理有( ) ①港珠澳大桥建成是尊重客观规律和发挥主观能动性的结果 ②着眼于整体，促进港珠澳地区协同发展 ③港珠澳地区的发展是前进性与曲折性的统一 ④港珠澳大桥建成通车密切了珠江两岸的联系 A．①④ B．②③ C．②④ D．①③ 解析：选 C 港珠澳大桥建成通车，将提升珠江三角洲地区的综合竞争力，保持港澳 地区的持续繁荣和稳定，促进珠江两岸经济社会协调发展，从辩证法角度体现了着眼于整 体，促进港珠澳地区协同发展，也体现了人们可以根据事物固有的联系，建立新的联系， 港珠澳大桥建成通车密切了珠江两岸的联系，②④正确且符合题意；①属于唯物论，与设 问的知识范围不符，排除；“发展是前进性与曲折性的统一”在材料中未体现，排除③。 3．运用经济知识并结合材料，分析港珠澳大桥成功修建的主要原因及运营后可能带来 的经济效益。 解析：本题第一小问应从资源配置和科技进步创新等角度分析，第二小问可从促进生 产要素流动、推动区域经济均衡协调发展及拓展经济发展空间等角度作答。 答案：(1)主要原因：港珠澳大桥的成功修建缘于将市场和政府对资源配置的作用结合 起来，集中财政、人才等投入大桥建设，促进资源的高效配置；科技的进步与创新解决了 大桥施工难度等问题。 (2)经济效益：降低粤港澳地区互通成本，促进生产要素的流动；促进物流、旅游、金 融等产业分工合作，实现资源优势互补互利，推动区域经济均衡协调发展；拓展经济发展 空间，提升粤港澳大湾区的综合竞争力和国际竞争力。 [框题过关检测] 一、选择题 1．(2019·武汉质检)2018 年《政府工作报告》提出：优化财政支出结构，提高财政支出 的公共性、普惠性，加大对“防范化解重大风险、精准扶贫、污染防治”三大攻坚战的支 持，更多地向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜。这说明我国财政能够( ) ①增加财政补贴和信贷等融资手段对国有经济、国有支柱企业的扶持 ②发挥资源配 置的决定性作用，推动创业创新，激发经济发展的活力 ③优化在公用事业和公益性服务 等方面的供给，全面改善人民的生活 ④推动经济发展方式的转变，优化经济结构和产业 结构，淘汰落后产能 A．①③ B．①② C．②④ D．③④ 解析：选 D 信贷不是财政政策，①错误。财政属于宏观调控手段，市场在资源配置 中起决定性作用，②错误。③④符合题意。 2．在社会生活中，不论是国家的政治建设、经济建设、文化建设，都离不开国家财政 的支撑，因而，国家必须直接掌握一定的收入。影响国家财政收入的主要因素是( ) ①居民消费水平 ②经济发展水平 ③收入分配政策 ④老龄人口数量 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 解析：选 C ①④不是影响国家财政收入的主要因素；②③符合题意，经济发展水平 对财政收入的影响是基础性的，财政收入还受分配政策的制约，要制定合理的分配政策。 3．(2019·聊城模拟)从中央到地方，我国高度重视精准扶贫工作。针对不同贫困区域环 境、不同贫困农户状况，运用科学有效程序对扶贫对象实施精准识别、精准帮扶、精准管 理。从财政角度看，精准扶贫意味着( ) A．财政收入将会大幅度提高 B．财政扶持力度进一步加大 C．财政扶贫资金支出结构更加优化 D．紧缩性财政政策的实施 解析：选 C 精准扶贫需要财政资金投入，属于财政支出，与财政收入无关，A 项不 选；精准扶贫需要财政资金支持，但不意味着财政扶持力度进一步加大，故 B 项不选；精 准扶贫需要财政资金支持，需实施扩张性财政政策而非紧缩性财政政策，故 D 项不选；精 准扶贫要求财政扶贫资金支出结构进一步优化，故 C 项当选。 4．党的十九大报告指出，建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战 略目标。建设现代化经济体系，必须深化供给侧结构性改革。中央经济工作会议提出要“继 续实行减税政策，阶段性提高财政赤字率”。中央提高财政赤字率的合理性在于( ) ①经济新常态下的经济发展需要充分发挥财政对经济发展的调节作用 ②财政赤字的 增加不会引发经济风险 ③保持货币供应量合理充裕，降低社会融资风险 ④通过财政杠 杆功能，刺激社会总需求 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：选 C ②错误，财政赤字在适度的情况下不会引发经济风险，如果超过国际警 戒线，就会引发经济风险；③属于货币政策，与题干财政政策不符，故排除；中央提高财 政赤字率，实行积极的财政政策，刺激需求，促进国民经济的平稳运行，是通过财政杠杆 功能，刺激社会总需求，发挥财政对经济发展的调节作用，①④符合题意。 5．(2019·天津二模)我国基本医疗保险目前覆盖了 13 多亿人，基本实现了全民医保。 同时，大病保险覆盖了全部城乡居民参保人员，保障水平稳步提高，保障范围也明显扩大。 基本保险＋大病保险的政策报销水平已经超过 80%。这表明( ) ①财政是实现社会公平的物质保障 ②商业保险是社会保障体系的重要组成部分 ③ 我国致力于城乡社会公共服务均衡化发展 ④初次分配较好地处理了效率与公平的关系 A．①③ B．②③ C．①④ D．②④ 解析：选 A 商业保险不是社会保障体系的重要组成部分，社会保险是社会保障体系 的重要组成部分，②错误；材料讲述的是再分配，④错误；材料表明财政是实现社会公平 的物质保障，我国致力于城乡社会公共服务均衡化发展，①③符合题意。 6．(2019·聊城二模)2018 年 3 月 5 日，李克强总理在《政府工作报告》中指出：优化财 政支出结构，提高财政支出的公共性、普惠性，加大对三大攻坚战的支持，更多向创新驱 动、“三农”、民生等领域倾斜。这表明( ) A．国家理顺分配关系，促进收入分配公平 B．政府抓住主攻方向，加快转变经济发展方式 C．实行积极财政政策，促进国民经济平稳运行 D．财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足 解析：选 D A 项与题意主旨不符，排除；B 项表述错误，政府抓住主攻方向，应是进 行经济结构的调整；题意不体现“促进国民经济平稳运行”，C 项排除；加大财政对三大 攻坚战的支持，更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜，这表明财政促进资源合理 配置，弥补市场调节不足，D 项符合题意。 二、非选择题 7．下表是我国近年来采取的部分财政措施。 信息一 2018 年 1 月 1 日开始实施一系列税改新政策，如企事业单位污染环境要缴环保税； 1.6 L 及以下排量汽车的购置税恢复至 10%，新能源汽车继续免税等 信息二 2018 年，全面实施全民参保计划，完善统一的城乡居民基本医保和大病保险制度 信息三 2018 年，政府投资选择那些长期能够优化经济结构，短期能够拉动经济增长的项 目，比如市政基础设施建设，中西部地区铁路建设等 结合材料，说明上述财政措施是如何体现财政的作用的。 解析：解答本题先要分析材料，获取有效信息，然后再与课本知识进行对接。分析说 明时要实现理论和材料的统一。 答案：①财政具有促进国民经济平稳运行的作用。通过税收调整，刺激社会对新能源 汽车的需求，促进汽车产业结构升级。②财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 通过完善社会保障体系与基本医疗卫生制度，改善人民生活。③财政具有促进资源合理配 置的作用。通过基础设施建设和中西部铁路建设等投入，征收环保税以更快淘汰高污染、 低效能企业，从而实现资源的优化配置。 第二框 征税和纳税 一、税收及其种类 1．税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财 政收入的基本形式。 2．税收的基本特征 特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征 税。纳税人必须依法纳税， 税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不 需要返还给纳税人，也不 需要对纳税人直接付出任 何代价 国家在征税之前就以法律 的形式，预先规定了征税 对象和税率，不经国家有 关部门批准不能随意改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性， 强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收 的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性 [澄清认知] 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性， 并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率 不发生改变。 3．税收的种类：目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 增值税 个人所得税 区 征税 生产经营中的增值额 个人所得 别 对象 税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税， 也可以防止前一生产经营环节企业 的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个 人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 [拓展链接] 纳税人与负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终 负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公 民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作 出了贡献。 二、依法纳税 1．必要性 (1)从我国税收的性质看，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳 税。 (2)从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入的最重要来源，国家各项职能的实现 必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)从权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务， 自觉诚信纳税。 (4)现实生活中仍然存在偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的现象和行为。 2．要求 (1)公民要自觉履行依法纳税义务。 (2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家 对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家 的利益。 3．违反税法的行为 违法行为 偷税 欠税 骗税 抗税 违法方式 欺骗、隐瞒 不按时 欺骗 暴力、威胁 违法目的 不缴或少缴 拖欠税款 获得税收优惠 拒不缴纳 依法处理 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由 司法机关追究其刑事责任 一、判断题 1．税收是取得财政收入的基本形式，因此，税收越多越好，税率越高越好。(×) 提示：税收过多不利于生产和消费，税收具有固定性，不能随意改变。 2．税收具有固定性，意味着征税对象和税率不会改变。(×) 提示：税收具有固定性，并不意味着征税对象和税率不会改变，而是不经国家有关部 门批准不能随意改变。 3．个人所得税起征点提高，初次分配更加合理。(×) 提示：个人所得税起征点的提高属于再分配范畴。 二、选择题 4．个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。提高个人所得税起征点，能够( ) ①促进社会公平，改善人民生活 ②加快形成合理有序的收入分配格局 ③增加就业， 提高社会保障水平 ④提高劳动报酬在初次分配中的比重 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解析：选 A 提高个人所得税起征点与增加就业，提高社会保障水平无关，③不选； 提高个人所得税起征点是再分配更加注重公平的举措，不属于初次分配，④不选；提高个 人所得税起征点可以使高收入者多纳税，低收入者少纳税，加快形成合理有序的收入分配 格局，从而有利于促进社会公平，改善人民生活，①②符合题意。 5.（2019·威海二模）依照《环境保护税法》规定，2018 年 4 月 1 日起，国家开始对 大气、水、固体、噪声等四类重点污染物征收环境保护税，多排污多缴税，少排污少缴税， 税收收入全部作为地方的财政收入使用。征收环境保护税将产生的积极效应是 （ ） ①利用税收杠杆→调节利益分配→加强科技创新→优化产业结构 ②提高征税比例→加大治污力度→遏制乱排乱放→改善生态环境 ③销售价格上涨→消费数量减少→生产规模萎缩→环境压力减小 ④企业成本提高→倒逼企业转型→淘汰落后产能→实现节能减排 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 解析: 选 B ①符合题意，征收环境保护税就是利用税收杠杆调节利益分配，倒逼企业 转型，加强科技创新，从而推动产业升级，优化产业结构，故当选；②不符合题意，征收 环境保护税是多排污多缴税，少排污少缴税，未涉及征税比例问题，故不选；③不符合题 意，题干指向是积极效应，而销售价格上涨使消费数量减少是消极效应，与题意不符，故 不选； ④符合题意，征收环境保护税使企业成本提高，从而倒逼企业转型，淘汰落后产能， 实现节能减排。 本框内容中，税收的作用是高考命题的重点，从命题形式来看，选择题和非选择题两 种题型都有涉及。选择题的难度适中，非选择题难度较大。 税收的作用 [例 1] (2018·全国卷Ⅱ)某国是全球最大的钢铁进口国。2018 年 3 月该国决定将进口钢 铁关税大幅度提高至 25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影 响路径是( ) ①钢铁进口成本上升 ②国家关税收入增加 ③钢铁制成品价格上涨 ④钢铁企业利润增加 ⑤消费者的利益受损 ⑥消费者的利益增加 A．①→③→⑤ B．②→④→⑥ C．①→②→④ D．②→③→④ [解析] 该国关税上调，该国钢铁进口成本上升，从而导致钢铁制成品成本增加，价格 上升。在其他条件不变的情况下，消费者需要花费更多的钱，从而导致消费者的利益受损， 故传导顺序为①→③→⑤。题目考查对钢铁制成品消费的影响，②是对国家关税收入的影 响，不符合题意。④排除，企业利润不一定增加。⑥错误，关税上调会使消费者利益受损。 [答案] A [例 2] (2014·全国卷Ⅱ)2013 年 12 月，财政部公布了《2014 年关税实施方案》，宣布对 760 多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国， 在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能( ) ①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资 ③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入 差距 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ [解析] 税收作为宏观调控的经济手段，是调节经济的重要杠杆。关税能够有效地调节 进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平 衡，①可选。由于进口关税降低，进口商品价格也会相应降低，能够刺激居民的消费需求， ③可选。②④与材料没有直接关系。 [答案] A [学通学透] 重点关注：本考点属于高频考点。高考命题对本考点的考查，经常以我国税制改革、税收 政策调整以及某一税种税率的调整等作为背景材料，考查税收在经济社会发展中发挥的巨 大作用。 全面把握税收的作用 角度 作用阐述 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，促进企 业发展方式转变，引导企业节约资源，保护环境 分配 通过征收个人所得税，调节个人收入分配，缩小收入差距，维护社会公平 交换 调节商品价格，影响社会供求 消费 通过调节税收，可以调节和引导居民的消费行为，引导居民树立正确的消费观念 财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 宏观 调控 ①促进经济平稳运行。经济发展过热时，可以通过增加税收来抑制社会总需求；经 济发展过冷时，可以通过减少税收来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需 求的平衡。②促进经济发展方式转变，提高资源配置效率。③是国家进行经济监督 的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活 动进行监督管理 国家 政权 国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 综合集训冲关 1．全国税务工作会议要求，坚决不收“过头税”、坚决落实减免税，不折不扣完成预 算确定的减税目标。不收“过头税”、落实减免税有利于( ) ①推动创业创新，培育发展新动能 ②增加社会总供给，推动供给侧改革 ③减轻企 业负担，增强企业发展后劲 ④优化税种结构，拓宽财政收入来源 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 解析：选 A 不收“过头税”、落实减免税有利于刺激社会总需求增加而不是社会总供 给增加，故②不选；减税与“优化税种结构”无直接关系，且减税在短时间内会造成国家财 政收入下滑，④不选；不收“过头税”、落实减免税有利于推动创业创新，培育发展新动能， 有利于减轻企业负担，增强企业发展后劲，①③正确。 2．(2019·滨州二模)《中华人民共和国环境保护税法》于 2018 年 1 月 1 日起实施。依 照规定，环保税纳税人为直接向环境排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，环保税 按季申报缴纳。2018 年 4 月 1 日首个征期的到来，标志着环境保护费税制度转换顺利落地。 该税法的实施( ) ①强化税收调控机制，倒逼企业转变发展方式 ②落实税收法定原则，以法律制度保护生态环境 ③增加污染企业的纳税税额，强化企业治污减排责任 ④优化财政收入结构，增加国家财政收入 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 解析：选 A 该税法的实施并不意味着增加污染企业的纳税税额以及增加国家财政收 入，③④不选；该税法的实施强化税收调控机制，倒逼企业转变发展方式，落实税收法定 原则，以法律制度保护生态环境，①②符合题意。 热点材料 2018 年 10 月 3 日上午，范冰冰“阴阳合同”税案尘埃落定。2018 年 5 月底，公民崔永 元微博公开举报①范冰冰“阴阳合同”涉税问题后，②国家税务总局高度重视，即责成江苏 等地税务机关依法开展调查核实，在税务机关对范冰冰及其经纪人牟某广所控制的相关公 司展开调查期间，③牟某广指使公司员工隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿， 阻挠税务机关依法调查，涉嫌犯罪。目前案件事实已经查清。④江苏省税务局依据《中华 人民共和国税收征管法》对范冰冰及其担任法人代表的公司做出了补缴税款、滞纳金以及 罚款加在一起，超过 8 亿的处罚决定。 [信息获取] ①反映了偷税行为； ②说明税务机关对税收进行依法管理； ③表明偷税违法行为； ④税务机关依法处理，在追缴税款的同时，加收滞纳金甚至并处罚款，表明税收具有 强制性。 [热点训练] 1．2018 年 6 月，崔永元曝范冰冰 4 天 6 000 万天价片酬，并起底疑似大小合同、阴阳 合同等偷漏税等潜规则，由于范冰冰工作室在无锡，无锡市滨湖区地税局介入调查取证。 此类税务稽查，主要是为了( ) ①保护居民合法的劳动所得 ②实现居民收入分配公平 ③增强公民的权力监督意识 ④督促公民自觉诚信纳税 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 解析：选 D 此类税务稽查，主要是为了实现居民收入分配公平，督促公民自觉诚信 纳税，②④符合题意；此类税务稽查，不是为了保护居民合法的劳动所得，增强公民的权 力监督意识，①③不符合题意。 2．税务机关对范冰冰及其经纪人牟某广所控制的相关公司展开调查期间，牟某广指使 公司员工隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿，阻挠税务机关依法调查，涉嫌犯 罪。牟某广等人的行为属于( ) A．骗税 B．抗税 C．偷税 D．欠税 解析：选 C 牟某广等人用欺骗、隐瞒等方式达到不缴或少缴税款的目的，属于偷税 行为，C 项符合题意；排除 A、B、D 三项。 3．江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》对范冰冰及其担任法人代表的公 司做出了补缴税款、滞纳金以及罚款加在一起，超过 8 亿的处罚决定。这主要体现了税收 ( ) A．具有固定性，税率是由税法明确规定的 B．具有强制性，违反税法要受到相应的制裁 C．具有无偿性，税收不需要国家付出代价 D．具有法制性，违反税法要受到刑事处罚 解析：选 B 材料主要体现了税收具有强制性，违反税法要受到相应的制裁，B 项正确， 排除 A、C 两项。法制性不是税收的基本特征，违反税法要受到刑事处罚的表述错误，排 除 D 项。 [框题过关检测] 一、选择题 2018 年 8 月 31 日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会五次会议表 决通过，修改后的个税法于 2019 年 1 月 1 日起正式实施。此次个税法修改中增加了专项附 加扣除，包括赡养老人的支出、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款 利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的支出。据此回答 1～2 题。 1．新一轮个人所得税改革旨在( ) ①区别对待不同性质的收入，保障城乡居民基本生活 ②进一步优化国家税种结构，拓宽国家财政收入来源 ③降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平 ④真正发挥税收的调节作用，维持社会稳定健康发展 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 解析：选 D ①不符合题意，个税不能保障城乡居民基本生活；②不符合题意，个人 所得税改革的目的不是为了优化国家税种结构，也不是为了拓宽国家财政收入来源；个人 所得税有利于调节个人收入分配，是实现社会公平的有效手段，因此个人所得税改革的目 的是降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平，可真正发挥税收的调节作用，维 持社会稳定健康发展，③④符合题意。 2．提高个人所得税起征点将对经济社会发展产生较大影响，其合理的传导路径是( ) ①完善个人所得税制度→调节收入分配→促进社会公平 ②居民收入增加→扩大内需→推动经济持续健康发展 ③企业税负减轻→企业盈利能力提高→助推实体经济发展 ④国家税收增加→刺激社会总供给→拉动经济增长 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解析：选 A 提高个人所得税起征点与企业无关，③不符合题意；④说法错误，个人 所得税起征点提高后，国家税收不一定会增加，且提高个人所得税起征点是为了刺激社会 总需求，而不是刺激社会总供给。①②符合题意。 3．“营改增”试点改革五年来，国家就此共发放了 1.61 万亿元增值税“大礼包”，有 专家对此表示，这放的是“水”，收获的不仅仅是“鱼”。下列传导过程能够准确反映专 家观点的是( ) A．避免对同一经营额重复征税→推动社会分工→产业升级→经济提质增效 B．减轻对所得税的征收→维护税收秩序→保障国家财政收入→增强调控能力 C．实施结构性减税政策→减轻中小企业负担→推动民生发展→构建和谐社会 D．实施紧缩性财政政策→推动经济发展→拓展国家税源→增加国家财政收入 解析：选 A B 项说法错误，增值税的征税对象是增值额；C 项说法错误，“营改增” 有利于减轻中小企业负担，但与推动民生发展没有直接关系；D 项说法错误，“营改增” 属于结构性减税政策，属于扩张性财政政策；A 项传导正确。 4．近日，演员的天价片酬引起了舆论的关注。据了解，在拍摄某部影片时，某演艺公 司与艺人签订两份合同。一份合同约定艺人的真实片酬，另一份是远远低于真实片酬的虚 假合同，用于纳税申报。这给政府的启示是( ) A．加强税收征管，打击骗税行为 B．遵守法律法规，加强企业管理 C．完善信用制度，惩处偷税行为 D．承担社会责任，规范市场秩序 解析：选 C 材料中的行为属于偷税，“打击骗税行为”与题意不符，A 项排除；B 项 不符合“这给政府的启示”的要求，排除；承担社会责任的主体指的不是政府，排除 D 项； 材料启示政府要完善信用制度，惩处偷税行为，C 项符合题意。 5．(2019·唐山一模)税收是国家财政收入的最重要来源，也是国家宏观调控的重要经济 杠杆。下列关于税收调节作用的传导过程，正确的是( ) ①开征环境保护税→防止企业偷漏税行为→增加国家财政收入 ②调低制造业增值税 税率→扩大制造业企业盈利空间→激发实体经济活力 ③提高个人所得税起征点→增加工 薪阶层可支配收入→增加社会总供给 ④降低进口汽车关税→增加市场竞争压力→倒逼我 国汽车行业加快转型升级 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解析：选 C ①错误，开征环境保护税与防止企业偷漏税行为无关；③错误，提高个 人所得税起征点有利于增加工薪阶层可支配收入，进而增加社会总需求；②符合题意，调 低制造业增值税税率，能够扩大制造业企业盈利空间，有利于激发实体经济活力；④符合 题意，降低进口汽车关税，能够增加市场竞争压力，从而倒逼我国汽车行业加快转型升级。 6．近年来，我国影视行业快速发展，整体呈现出良好态势。同时，也暴露出天价片酬、 “阴阳合同”、偷逃税款等问题，破坏了社会公平正义，损害了行业形象，影响了行业健 康发展。在我国，依法纳税是公民的基本义务，公民应自觉诚信纳税，这是因为( ) ①国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关 ②国家利益、集体利益与个人利 益始终是一致的 ③实现国家职能必须以税收为物质基础 ④公民有权利关注国家对税收 的征管和使用 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 解析：选 A ②中“始终是一致的”表述错误。④表述与题意不符，排除。题目中， 在我国，依法纳税是公民的基本义务，公民应自觉诚信纳税，这是因为国家的兴旺发达、 繁荣富强与每个公民息息相关，实现国家职能必须以税收为物质基础，①③入选。 二、非选择题 7．(2019·承德一模)阅读材料，完成下列要求。 从 2018 年 5 月 1 日起，我国制造业等行业增值税税率从 17%降至 16%，交通运输、 建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11%降至 10%。工商业小规模 纳税人年销售额标准统一上调到 500 万元。对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网 企业在一定时期内，未抵扣完的进项税款予以退还。据测算，全年将减轻市场主体税负超 过 4 000 亿元。 一般而言，减税政策的“宏观感受”与“微观感受”并不一致。对部分企业而言，少 交的税款只是“毛毛雨”，难以起到实质性的作用。打造制造业强国的关键是促使企业“练 好内功”，即提高企业自身的内驱力、创造力和应变能力。 (1)结合材料，运用经济知识，科学评估“4 000 亿元减税”对经济发展的影响。 (2)运用所学经济知识，说明在打造制造业强国的过程中，企业应如何提高自身的内驱 力、创造力和应变能力。 解析：本题第(1)问可从两个角度说明，一是减税对国家经济的影响；二是减税对企业 的影响。第(2)问可运用教材上企业经营成功的因素这一知识点，即企业要制定正确的经营 战略，提高自主创新能力，根据市场需求及时调整经营活动等，并结合材料分析。 答案：(1)①税率下降会影响国家财政收入，减轻市场主体的税负，影响国家可支配收 入的增加，会影响国家宏观调控的能力。②减税政策在一定程度上会降低企业成本，增强 企业活力，推动经济结构调整，促进发展方式的转变。 (2)①制定和实施正确的经营战略，遵循价值规律的要求，加强内部管理，优化产品结 构，提高服务质量。②坚持自主创新，依靠科技进步、科学管理提高核心竞争力。③深入 了解市场变化趋势，根据市场需求的变化及时调整经营活动，抓住机遇，充分利用政策环 境，积极开拓国内国际市场。 [核心素养培优](对应学生用书 P59) 个税新政正视事实 多项抵扣福利操作 2019 年 1 月 1 日，备受关注的修改后的《个人所得税法》正式实施，起征点由每月 3 500 元上调至每月 5 000 元。 情境一 此次修改有诸多亮点： 亮点一：①提高基本减除费用标准。将综合所得的基本减除费用从原来的 3 500 元/月 提高至 5 000 元/月(每年 6 万元)。 亮点二：②首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、 继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 亮点三：③调整优化个人所得税税率结构。以改革前工薪所得 3%～45%七级超额累进税 率为基础，扩大 3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小 25%税率的级距，30%、35%、45%三 档较高税率不变。 亮点四：④增设反避税条款。对个人按规定缴纳个人所得税的，税务机关有权按合理 方法进行纳税调整，营造公平、透明、有序的税收环境。 …… 情境二 个人所得税起征点(正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额)是指国 家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。①个税起征点的提升， 不仅需要考虑到受益的范围，②而且还需要考虑到财政收入、调节社会贫富差距等因素。 在实际情况下，如果起征点过高，受益者会大大增加，但却影响到财政的收入水平。如果 起征点太低，则受益者太少，个税改革的意义也就不大了。因此，③对于个税起征点的提 升，还是需要在受益者范围以及财政收入水平之间寻找一个相对平衡点。