主观题提分试卷

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打印试卷 1/5 客观题集训试卷 一 、单项选择题 （ ） 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。 A、审计能够改善财务报表的质量或内涵 B、审计能够增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C、审计能够满足财务报表预期使用者的所有需求 D、审计不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议 下列关于保证程度的说法中，错误的是（　　）。 A、财务报表审阅可能提供有限保证 B、对财务信息执行商定程序，注册会计师无需提供任何保证 C、鉴证业务可能提供合理保证 D、预测性财务信息审核时，注册会计师可能是有限保证 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。 A、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 B、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C、保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素 D、项目组就疑难问题进行咨询不属于职业怀疑 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　　）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系 C、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 D、在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用 下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（　　）。 A、管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息 B、管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断 C、注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据 D、注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（　　）。 A、管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 B、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C、管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 D、管理层向注册会计师提供必要的工作条件 下列各项因素中，在选择财务报表整体重要性的基准时不需要考虑的是（　　）。 A、财务报表使用者特别关注的项目 B、前期审计工作中识别出的错报的性质 C、被审计单位的所有权结构和融资方式 D、被审计单位所处行业和经济环境 下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。 A、审计证据的适当性包括相关性和可靠性 B、审计证据是指注册会计师获取的与管理层认定相矛盾的信息 C、被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据 D、审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的 下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。 A、审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量 B、审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 C、只有充分且适当的审计证据才有证明力 D、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（　　）。 A、非抽样风险影响审计风险 B、保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 C、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试影响非抽样风险 D、注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险 直接打印 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 打印试卷 2/5 在控制测试中，关于样本规模的说法中，错误的是（　　）。 A、可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小 B、在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小 C、控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性 D、保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越大 下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（　　）。 A、被审计单位对信息技术的运用影响审计内容 B、被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质 C、被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量 D、被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和了解内部控制的原则性要求 A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，审计报告日是2020年4月8日，财务报表对外公布日是2020年4月9日，则 甲公司2019年审计工作底稿至少保存至（　　）。 A、2030年4月7日 B、2030年4月8日 C、2030年4月9日 D、2030年4月10日 下列各项控制中，属于检查性控制的是（　　）。 A、财务经理根据其权限复核并批准相关付款 B、仓库管理员根据经批准的发货单办理产成品出库 C、财务人员每月月末与客户对账，并调查差异 D、信息技术部在系统中设定用户权限 下列有关特别风险的说法中，错误的是（　　）。 A、注册会计师应当了解与特别风险相关的内部控制 B、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易评估为特别风险 D、注册会计师很可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险 针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列措施中最恰当的是（　　）。 A、测试更多的自动化应用控制 B、采用计算机辅助审计技术 C、考虑依赖相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试 D、更多依赖相关控制的有效性 注册会计师能否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（　　）。 A、针对旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中仍需要测试 B、针对不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试 C、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力 D、如果上年获取的审计证据及其相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计 证据 下列有关实质性程序的说法中，错误的是（　　）。 A、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节 B、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序 C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用 D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序 针对重大交易、账户余额和披露，注册会计师应当实施的以下审计程序中，正确的是（　　）。 A、控制测试和细节测试 B、实质性程序 C、实质性分析程序和细节测试 D、控制测试和实质性程序 下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告舞弊的机会相关的是（　　）。 A、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定 B、职责分离或独立审核不充分 C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）。 A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为 B、如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师应当获取进一步的信息，以评价对财务报 表可能产生的影响 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 打印试卷 3/5 C、如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师应当了解违反法律法规行为的性质及其发 生的环境 D、注册会计师应当根据职业判断认定被审计单位某行为是否违反法律法规 下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（　　）。 A、前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的 B、对上期财务报表执行审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师 C、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任 注册会计师的范畴 D、如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委 托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所 下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的是（　　）。 A、审计范围受到限制 B、注册会计师计划实施相关的审计程序 C、内部审计人员的胜任能力较低 D、内部审计没有采用系统、规范化的方法 下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（　　）。 A、书面声明的日期不得晚于审计报告日 B、书面声明的日期不得早于财务报表报出日 C、书面声明的日期可以早于审计报告日 D、书面声明的日期可以是审计报告日 在审计会计估计时，下列情形中可能不构成错报的是（　　）。 A、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值 B、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 C、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异 D、管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 在评估和应对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。 A、如果被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益，则应当将其评估为特别风险 B、针对被审计单位与具有支配性影响的关联方交易，内部控制很可能失效，注册会计师无须了解相关的内部控制 C、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易评估为特别风险 D、针对超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议 在评价未更正错报时，注册会计师的下列做法错误的是（　　）。 A、应当要求被审计单位更正所有未更正错报 B、应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 C、从金额上看，未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 D、低于明显微小错报临界值的错报，管理层可以不更正 在内部控制审计中，下列说法错误的是（　　）。 A、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 B、内部控制审计中并不是仅测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间 C、注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制的有效性发表审计意见 D、注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行的有效性发表意见 在内部控制审计中，以下关于选择拟测试控制的基本要求中，错误的是（　　）。 A、无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 B、应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制 C、对特定的相关认定而言，注册会计师应当测试与某项相关认定有关的所有控制 D、在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错 报风险，而不论该项控制的分类和名称如何 在执行内部控制审计时，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的是（　　）。 A、对财务报表进行调整的程序 B、记录重大关联方交易 C、与会计政策的选择和运用相关的程序 D、将交易总额登入总分类账的程序 二 、多项选择题 （ ） 下列各项中，注册会计师在确定实际执行的重要性时应当考虑的因素包括（　　）。 A、实施风险评估程序的结果 B、财务报表整体的重要性 22、 23、 24、 25、 26、 27、 28、 29、 30、 1、 打印试卷 4/5 C、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（　　）。 A、在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助 B、在确定重要性水平时利用内部审计工作 C、在评估重大错报风险时利用内部审计工作 D、在执行控制测试时利用内部审计工作 注册会计师检查超出正常经营过程的重大关联方交易的合同或协议时，应当评价的内容包括（　　）。 A、交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露 B、交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理 C、交易的商业理由 D、交易条款是否与管理层的解释一致 下列有关注册会计师的专家的说法中，错误的有（　　）。 A、无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见，并根据需 要形成书面协议 B、注册会计师的外部专家可能是会计领域的专家 C、注册会计师的专家需要遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序 D、注册会计师的外部专家可以不遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款 为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当实施的有（　　）。 A、对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试 B、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由 D、对销售收入和销售退回截止测试期间适当延长 下列有关实质性程序的结果对控制测试的结果产生的影响的说法中，正确的有（　　）。 A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以据此得出控制运行有效的结论 C、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷 与管理层和治理层进行沟通 D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（　　）。 A、测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 B、测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 C、作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计 D、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 下列各项中，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的有（　　）。 A、该事项被确定为关键审计事项 B、该事项被确定为其他事项 C、注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实，并且出具了新的审计报告或修改了审计报告 D、财务报表未按照通用目的编制基础编制，而是按照特殊目的编制基础编制 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中，不正确的有（　　）。 A、尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序 B、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序 C、不专门设计审计程序识别这些期后事项 D、设计专门的审计程序识别这些期后事项 如果持续经营假设存在重大不确定性可能影响注册会计师出具的审计报告意见类型，下列说法中，正确的有（　　）。 A、如果运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表未作出充分披露，则注册会计师应当在保留意见或否定意 见的审计报告中说明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性 B、如果运用持续经营假设不适当，财务报表附注已作充分披露，则注册会计师应当发表否定意见，并且在审计报告中增加以 “与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分 C、如果运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注已作充分披露，则注册会计师应当发表无保留意见，并且 在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分 D、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，但被审计单位运用持续经营假设是适当的，且财务报表附注 已作充分披露，在极少数情况下，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的 针对其他信息存在重大错报的情形，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（　　）。 A、应当要求管理层更正其他信息 B、如果管理层同意更正其他信息，注册会计师应当确定管理层的更正已经完成 C、如果管理层拒绝更正注册会计师在审计报告日后发现的其他信息存在的重大错报，则应当出具非无保留意见审计报告 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 打印试卷 5/5 D、如果管理层拒绝更正注册会计师在审计报告日前发现的其他信息存在的重大错报，与治理层沟通后仍未得到更正，则应当 考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通，甚至在相关法律法规允许的 情况下，解除业务约定 如果注册会计师知悉其他信息似乎存在重大错报，则应当与管理层讨论该事项，必要时，注册会计师应当实施其他程序以确 定（　　）。 A、注册会计师考虑是否了解与其他信息相关的内部控制 B、注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新 C、其他信息是否存在重大错报 D、财务报表是否存在重大错报 在审计集团财务报表时，下列工作类型中，可以由组成部分注册会计师代为执行的有（　　）。 A、测试集团层面内部控制 B、在集团层面实施分析程序 C、财务信息审阅 D、财务信息审计 下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（　　）。 A、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后发生的事项 B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D、注册会计师有责任应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，正确的有（　　）。 A、注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 B、注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 C、管理层应当更正注册会计师识别的所有错报 D、注册会计师识别的累积的错报需要提请管理层更正 下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，正确的有（　　）。 A、测试内部控制运行有效性的范围相同 B、识别的重要账户、列报及其相关认定相同 C、了解和测试内部控制的审计程序类型相同 D、审计报告意见类型不同 在内部控制审计中，关于控制测试涵盖期间的下列说法中，正确的有（　　）。 A、如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间 控制的运行情况 B、对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 C、针对所有重要账户和列报的每个相关认定，每连续三年中至少测试一次 D、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致 以下属于针对凌驾风险采用的控制有（　　）。 A、针对关联方交易的控制 B、与管理层的重大估计相关的控制 C、建立内部举报投诉制度 D、能够减弱管理层不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制 在内部控制审计中，下列关于注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，正确的有（　　）。 A、超过财务报表整体重要性水平的账户，通常是重要账户 B、存在较高的固有风险或者舞弊风险的账户，属于重要账户 C、金额较小的账户不属于重要账户 D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响 在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。 A、针对识别出的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位董事会沟通 B、确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加 以改进 C、注册会计师无需在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷 D、对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，注册会计师无需对其发表审计意见 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、