第二章 货币资金

第二章 货币资金

财务会计 福建经济管理干部学院财金系 知识目标 了解货币资金、支付结算、其他货币资金的概念、种类；了解货币资金管理要求和库存现金使用范围；掌握货币资金收支的核算；掌握支付结算方式的规定、适用及其收付双方帐务处理的依据。 第二章 货币资金 能力目标 对库存现金、银行存款及其他货币资金进行帐务处理；能处理库存现金清查发现的溢余或短缺。 银 行 存 款 货币资金概述 1 现 金 2 其他货币资金 4 5 学习内容 支付结算业务 3 . 设置备用金的作用 银行结算方法有那些？其结算风险如何？ 货币资金 现金内部控制 银行结算 本章概念 本章重点 库存现金内部控制原理 一、货币资金的概念及其内容 企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金管理的意义 提高资金利用率； 正确处理企业与各方面的经济关系； 保证企业生产经营顺利进行。 第一节 货币资金概述 第二节 库 存 现 金 一、库存现金的涵义 在我国现金特指库存现金。即狭义现金概念。 在西方，现金通常作广义理解，具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任何契约限制，被普遍接受的特点。它包括银行存款、库存现金以及其他可以普遍接受的流通手段，如银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票和旅行支票等 还包括银行存款和在途现金。即广义现金概念。 二、库存现金的管理 1 、企业应设置库存现金日记帐，必须做到日清月结，帐款相符，严禁“白条”抵库，月终“现金日记帐”与“库存现金”总帐余额核对相符。 2 、正确核定库存现金限额。 3 、除规定可用现金支付外，均应通过银行转帐结算 。 4 、企业不得“坐支”现金 5 、库存现金要定期或不定期地进行查核。 内部内部控制制度 授权、付款、收款和记录等由不同人员完成 内部审计或稽核制度 日常现金收支的管理 三、库存现金的核算（ P24 ） 1 、库存现金收支的核算 总帐核算 明细核算（ 序时核算） 应设置库存现金日记帐，并指定专 门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证 , 按照业务发生的 时间顺序逐日逐笔登记。要做到日清日结。 宏安公司 2006 11 8 打印墨盒 个 10 68.8 68800 陆 捌 捌 零 零 68800 借：管理费用 688 贷：库存现金 688 借：银行存款 90 ， 000 贷：库存现金 90 ， 000 库存现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。 当实际库存金额大于帐面数时， 为长款 ；当实际库存金额小于帐面数时， 为短款 。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 2 、库存现金的溢缺 （ 1 ）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余， 属于库存现金短缺 　　 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：库存现金 　 属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 （ 2 ）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款 —— 应收现金短缺款（ XX 个人） 　　库存现金 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 —— 应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用 —— 现金短缺 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 　贷：其他应付款 —— 应付现金溢余（个人或单位） 　　 库 存 现 金 属于无法查明原因的现金溢余 　　 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 　　贷：营业外收入 —— 现金溢余 [ 续例 2-2] 经查明，库存现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 [ 例 2-2] 海康公司 在库存现金清查时，发现库存库存现金短缺 120 元。 借：待处理财产损溢 120 贷 : 库存现金 120 借 : 其他应收款 ——XXX 120 贷 : 待处理财产损溢 120 第三节 银行存款 一、银行存款的管理（ P26 ） 银行帐户管理办法 内部控制制度 银行结算凭证 定期核对帐目 二、银行存款的核算（ P27 ） 1 、银行存款收支的核算 总帐核算 明细核算 企业应按开户银行 , 存款种类设置银行存款日记帐 , 由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证 , 按照业务发生的先后次序 , 逐日逐笔登记 . 每日终了应结出余额 , 并且定期与银行对帐单核对记录 ） 2 、银行存款清查的核算 （银行存款余额调节表） 银行存款余额调节表 2007 年 9 月 30 日 调整后余额 调整后余额 减：企业已付， 银行未付 减：银行已付， 企业未付 加：企业已收， 银行未收 加：银行已收， 企业未收 银行对帐单余额 银行存款日记帐余额 金额 项目 金额 项目 15640 15640 16200 5200 4800 640 800 20200 借：物资采购 3058.97 应交税金 520.03 贷：银行存款 3579 借：银行存款 2641.1 贷：应收帐款 2641.1 借：财务费用 20 贷：银行存款 20 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他处于货币形态的资金。包括 : 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 二、其他货币资金的核算（ P29 ） 外埠存款的核算 银行本票、银行汇票、信用卡、信用证的核算 存出投资款的核算 基本分录 1 、取得其他货币资金 借：其他货币资金 -- xxxx 贷：银行存款 3 、余款退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 ---- xxxx 2 、使用时（如购货） 借：物资采购等 应交税金 贷：其他货币资金 -x 第五节 支付结算业务 一、支付结算纪律与结算原则（ P31 ） 结算纪律：“四不准” 结算原则：“三原则” 二、商业票据 银行汇票（ P31 ） 商业汇票（ P33 ） 银行本票（ P37 ） 银行支票（ P39 ） 三、结算方式 汇兑（ P41 ） 托收承付（ P43 ） 委托收款（ P45 ） 四、信用卡 （一）银行汇票 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 1 申 请 2 签 发 3 划转款项 8 传递汇票 4 办理付款 5 发出商品 6 填 进 帐 单 7 通 知 收 款 1 、含义及适用： 2 、注意事项： 3 、一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 （一）银行汇票 （二）商业汇票之一：商业承兑汇票 1 、含义、类型及适用： 2 、商业承兑汇票注意事项： 3 、商业承兑汇票一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 6 付 款 通 知 4 备 付 款 项 7 划转款项 5 传递凭证 1 寄交汇票 2 发出商品 3 委 托 收 款 8 通 知 收 款 （二）商业汇票之二：银行承兑汇票 1 、含义及适用 2 、银行承兑汇票注意事项 3 、银行承兑汇票一般程序 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 1 申 请 承 兑 2 承 兑 6 划转款项 5 交 存 票 款 3 交付汇票 4 发出商品 7 委 托 收 款 8 通 知 收 款 （三）银行本票 1 、含义、种类及适用 2 、注意事项 3 、一般程序 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 1 申 请 2 签 发 4 划转款项 3 办理结算 5 办 理 收 款 6 通 知 （四）银行支票 1 、含义、种类及适用 2 、注意事项 3 、一般程序 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 4 划转款项 4 传递凭证 1 签发支票 2 填 进 帐 单 3 通 知 收 知 收 知 案例 在这案例应注意哪些事项？ 老板 我买了一批原材料，用什么方式付款？ 当然是支票了 宏安公司 2001 11 8 2# 原料 吨 1 688 68800 陆 捌 捌 零 零 68800 我要开支票 现金支票还是转帐支票 现金支票只能支取现金，转帐支票只能转帐。还有一种普通支票即可以支取现金又可以转帐。但支票只能用于同城使用。 两者有区别吗 现金支票吧 财务部 供货方 银行 宏安公司 2001 11 8 2# 原料 吨 1 688 68800 陆 捌 捌 零 零 68800 借：原材料 688 贷：银行存款 688 原材料 68800 银行存款 68800 2001 11 8 001 购买原材料 68800 68800 （五）汇 兑 1 、含义、种类及适用 2 、注意事项： 3 、一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 1 委托 办理 汇款 2 划转款项 3 通知 收款 （六）托收承付 1 、含义及适用： 2 、注意事项： 3 、一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 6 承 付 5 通知 承付 7 划转款项 4 传递单据 1 发出商品 2 委 托 收 款 8 通 知 收 款 3 退 回 回 单 （七）委托收款 1 、含义及适用： 2 、注意事项： 3 、一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 5 承 付 4 通知 承付 6 划转款项 3 传递单据 1 委 托 收 款 7 通 知 收 款 2 退 回 回 单 （八）信 用卡 1 、含义及适用： 2 、注意事项： 3 、一般程序： 4 、帐务处理： a ）收款方 b ）付款方 付款 单位 收款 单位 开户 银行 开户 银行 1 申 请 2 发 卡 6 划转款项 3 购物消费 4 要求 划帐 5 退回 回单 办理 收款 其他货币资金的内容 现金的核算 库存现金管理 银 行 存 款 现 金 银行存款的核算 银行存款及其管理 银行转帐结算方式 其他货币资金 其他货币资金的核算 货币资金 本章小结 案例 通过该案例，掌握目前主要的结算方式，可查看 凭证