中级财务会计期末复习题(含答案)-中级财务会计期末考试试题

中级财务会计期末复习题(含答案)-中级财务会计期末考试试题

中级财务会计（二）期末复习题 一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入 题的括号内。（每小题 2 分，共 20 分） 1. 企业离退休人员的工资应计入 （ C ）。 A．制造费用 B．营业费用 C．管理费用 D．应付职工薪酬 2．A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为 ( B )。 A.7 月 16 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日 3．下列各项中，不应计入营业外收入的是（ A ）。 A．收发差错造成存货盘盈 B．处置固定资产净收益 C．债务重组利得 D．确实无法支付的应付账款 4．下列各项中， “管理费用”项目的是（ C ）。 A．计提的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 5.乙企业“原材料”科目借方余额 150 万元，“生产成本”科目借方余额 200 万元，“材料采购” 科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，该企业期末资产负债表中“存货” 项目应填列的金额为（ B ）万元。 A.520 B.370 C.420 D.390 6．下列有关利润分配的顺序中，正确的是（ D ）。 A．提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积 B．向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 C．向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积 D．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润 7. 将面值 1000 万元的股票按 1100 万元的价格发行，支付发行费用 35 万元。该项股票发行，计入 “资本公积一股本溢价”账户的金额应为（ B ）。 A.35 万元 B.65 万元 C.100 万元 D.135 万元 8. 带息应付票据的利息支出应计入（ A ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.制造费用 9.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（ A ）。 A.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目 C.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目 10.某企业本期实际应上交增值税 40 000 元，消费税 20 000 元，营业税 40 000 元，土地增值税 - 1 - 20 000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ C ） 元。 A.4 200 B.5 600 C.7 000 D.8 400 11.某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为 100 万元，票面年利率为 6％。 该票据到期时，企业应支付的金额为（ D ）万元。 A.106 B.104 C. 100 D. 103 12. 下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 （D ）。 A.所得税 B.消费税 C.印花税 D.购进存货发生的增值税 13. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该 饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为 10 万元。假定不考 虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ D ）。 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 14．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额 部分，应计入 （ C ）。 A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．盈余公积 6．企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 1200 万元，则可用于转增企业资本的数额为 （ B ）。 A.500 万元 B.700 万元 C.800 万元 D.1200 万元 15. 某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上 述业务计入当月财务费用的金额为（ A ）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 16．下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（ D ）。 A.主营业务收入 B.财务费用 C.其他业务收入 D.营业外收入 17.12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中明年 4 月末到期应偿还的金额为 200 万元。 则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B）。 A.200 万元 B.400 万元 C.500 万元 D.600 万元 18.企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。前年发生的亏损中尚有 450 万元未 予弥补，则本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（ C ）。 A.80 万元 B.100 万元 C.300 万元 D.1000 万元 19．某企业 2007 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 2 000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元。 固定资产减值准备账户余额为 100 万元，该企业 2007 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的 金额为（ C ）万元。 A.1 200 B.90 C.1 100 D.2 200 20. 因采购商品开具面值 400000 元，票面利率 4%，期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期 - 2 - 时，公司一共应偿付（ C ）。 A.440000 元 B.412000 元 C.404000 元 D.400000 元 10. 某企业年初未分配利润为50万元，当年净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和 任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为( C )万元。 A.245 B.200 C.250 D.195 21.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款 22．一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委 托加工材料成本的是（ C ）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 23．企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ C ）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累 计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计 折旧”科目 24. 下列各项中，应计入其他业务成本的是（ B ）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠支出 D.债务重组损失 25.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ C ）。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损 失 26. 下列各项中，应计入管理费用的是( A )。 A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费 27. 甲企业本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元， 其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为 60 万元，投资收益为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ D ）万元。 A.300 380 C.365 D. 330 28.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支 出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考试其他因素，该企业 2008 年度所得税 费用为（ C ）万元。 A.400 B. 450 C. 401.5 D.498.5 29．我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币 - 3 - B. 性财产作价出资。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（ B ）。 A．10％ B．30％ C．25％ D．50％ 30.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于 股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ C ）。 A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润 31. 某企业 2009 年 12 月 31 目无形资产账户余额为 700 万元，累计摊销账户余额为 200 万元，无 形资产减值准备账户余额为 100 万元。该企业 2009 年 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目的金 额为（ C ）万元。 A.500 B.600 C.400 D.200 32. 有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册 资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”科目，而作为（B）。 A．盈余公积 B．资本公积 C．未分配利润 D．营业外收入 33. 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是( B )。 A.罚款收入 B.出售原材料取得的收入 C.出售固定资产收入 D.出售无形资产收入 34．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该 批饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不 考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ D ）万元。 A．10 B．11.7 C．12 D．14.04 35．下列各项中，不属于所有者权益的是（ A ）。 A．应付管理人员基本薪酬 B．计提的盈余公积 C．投资者投入的资本 D．资本溢价 36. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4 000 万元，发行总额 16 000 万 元，发行费按发行总额的 2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司 该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ B ）万元。 A.4 000 B.11 680 C.11 760 D.12 000 37. 某公司 2008 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6%，到期还本，按 月计提利息，按季付息。该企业 7 月 31 日应计提的利息为（ A ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 二、多项选择题：下列每小题的四个选项中，有二至四个正确的。请选出正确的， 并将顺序号填入题后的括号内。不选、多选或错选均不得分（每小题 2 分，共 10 分） 1. 工业企业按规定应交纳营业税的收入项目有（A、B、C）。 A．销售不动产的收入 B．对外提供运输劳务取得的收入 C．转让无形资产的收入 D．代销产品的收入 2.下列增值税，应计入有关成本的有（A、B、C、D） - 4 - A．以产成品对外投资应交的增值税 B．建工程使用本企业生产的产品应交的增值税 C．小规模纳税企业购入商品已交的增值税 D．购入固定资产已交的增值税 3.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ABCD ）。 A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费 4．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（ABCD ）。 A．固定资产盘盈收入 B．无法归还的应付账款 C．出售无形资产净收益 D．接受现金捐赠 5．下列项目中，应作为销售费用处理的有（ BCD ）。 A．随同产品出售单独计价的包装物成本 B．随同产品出售不单独计价的包装物成本 C．专设销售机构固定资产的折旧费 D．广告费 6．在建工程支出应包括（B、C、D）及未完工程支出等项。 A、交付后的工程借款利息 B、工程用设备 C、材料等专用物资 D、工程完工前试运转支出 7．企业提取的盈余公积经批准可以用于（ ABD ）。 A．弥补亏损 B．转增资本 C．职工福利 D．发放现金股利 8．企业增加资本的方式有（ ABC ）。 A．资本公积转增 B．盈余公积转增 C．新投资者投入 D．发放现金股利 9.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（ ACD ）。 A.短期借款 B. 应收账款 C.应收票据 D. 实收资本 10. 下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有（ AB ）。 A.确认可供出售金融资产期末公允价值变动收益 B.用资本公积转增资本 C.确认债务重组收益 D.确认长期股权投资收益 11．下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（ ACD ）。 A.职工工资 B.广告费 C.职工的社会保险费 D.企业提供给职工的非货币性福利 12. 某企业 2003 年当年发生亏损 10 万元，企业可用（A、D）弥补亏损。 A、2004 年税前利润 B、2004 年税后利润 C、实收资本 D、2003 年以前提取的盈余公积 13.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（ BC ）。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.印花税 14．下列各项中，属于企业留存收益的有（ BCD ）。 A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润 15.下列项目中，应计入营业外支出的有（ABCD ）。 A．出售无形资产净损失 B．处理固定资产净损失 C．违反经济合同的罚款支出 D．债务重组损失 16. 企业发生亏损，可以通过（A、B、D）渠道弥补亏损。 A、用亏损后 5 年内的税前利润弥补 B、用亏损后 5 年以后税后利润弥补 C、用亏损后 5 年内的税后利润弥补 D、用亏损以前提取的盈余公积弥补 17．应付职工薪酬核算的内容有（ ABCD ）。 A．职工的工资、奖金、津贴与补贴 B．职工福利费 C．社会保险费 D．住房公积金 18．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ABC ）。 - 5 - A.周转材料 B.委托加工物资 C.正在加工中的在产品 D.工程物资 19．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ABCD ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.资产减值损失 20. 下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（ ABC ）。 A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.教育费附加 21. “利润分配”科目可以设置( A,B,C,D )明细科目进行核算。 A.“提取法定盈余公积” B.“应付现金股利或利润” C.“未分配利润” D.“盈余公积补亏” 22.下列事项中，应作为前期差错更正的是（ AC ）。 A. 由于企业利润太少，故意少计提固定资产折旧 B. 由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限 C.根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，按谨慎性原则，多提了存货跌价准备 D.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法 23. 以下（B、C）事项，属于企业收入。 A.售后回购方式下销售商品的经济利益流入 B.提供劳务的经济利益流入 C.出租固定资产的经济利益流入 D.出售固定资产的经济利益流入 24．下列项目中，应记入“财务费用”科目的有（B、C）。 A.购买股票发生的佣金、手续费 B.为筹集生产经营所需资金而发行债券的手续费 C.在现金折扣期限内收到款项而发生的现金折扣 D.购买债券获得的利息收益 三、判断题（每小题 1 分，共 10 分） 1．随同产品出售的包装物，其成本均应计入营业费用。（×） 2. 企业职工的工资应全额计入产品成本。( × ) 3. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( × ) 4．企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。 （ 错 ） 5．企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（ 错 ） 6．企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。（ 对 ） 7．企业的应纳所得额就是会计利润。（ 错 ） 8. 企业财务报表的内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（ 对） 9．所有者按照资本结构享受利润分配和分担企业风险和亏损。（√） 10．企业不能用盈余公积分配现金股利。（ 错 ） 11．对固定资产的折旧年限进行变更的确认属于会计政策变更。（ 错 ） 12．公允价值变动损益期末要结转到本年利润账户。（ 对 ） 13．资本公积经批准后可用于转增资本。（ 对 ） - 6 - 14．负债的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。（ 错 ） 15．未分配利润的余额是个历年的累积数，或者表明累积的未分配利润，或者表明累积的未弥补亏 损。（√） 16．交易性金融资产公允价值变动应计入资本公积中。（ 错 ） 17．企业以自己生产的产品用于职工福利，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。 （错 ） 18．计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。（ 错） 19．小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额， 不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。（ 对 ） 20．企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（ 错 ） 21．利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（ 对 ）. 22．企业为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。（×） 23．“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住 房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。（ 错 ） 24．企业收到捐赠资产应计入资本公积账户。（ 错 ） 25．企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方科目。 （ 对 ） 26．2010 年，企业取得一项固定资产，支付价款 10000 元，发生的增值税为 1700 元，印花税 500 元，车船税 100 元，则该项固定资产的入账价值为 12 300 元。（ 错 ） 27．应交增值税金不通过“营业税金及附加”科目进行核算。（√） 28. 资产负债表中的固定资产项目应按固定资产原值列示。（ 错 ） 29.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减 已结转的成本。（ 错 ） 30．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（ 对 ） 31．企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。（ 对 ） 32．企业销售不动产按规定应交纳的营业税，应在“固定资产清理”科目核算。（√） 33．企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确 认收入。（ 对 ） 34．应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。（ 对 ） 35．将无形资产的摊销年限由 10 年改为 8 年属于会计政策变更。（错 ） 36．盈余公积经批准后不可用于派发现金股利。（ 错 ） 37．资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。（ 对 ） 38．“公允价值变动损益”账户属于损益类账户。（ 对 ） 39．小规模纳税企业交纳增值税时，不通过“应交税金”科目核算。（×） - 7 - 四、业务及计算题（注意：有关计算要求列出计算过程）（共 60 分） 1. 某企业为一般纳税人，于 2012 年 12 月 4 日购入原材料一批，专用发票上价款 10,000 元，增值 税 1,700 元,双方协商下年 1 月 1 日付款，材料于 2012 年 12 月 10 日到达验收入库，计划成本 9700 元，2013 年 1 月 1 日付款时，因资金不足故签发一张金额为 11，700 元，商业承兑汇票抵付货款， 年利率为 4%，期限 6 个月，(1)票据到期支付本息(2)假设票据到期无款支付。要求编制有关会计 分录。 (1)借：材料采购 10,000 应交税费—应交增值税（进项税） 1,700 贷：应付账款 11,700 借：原材料 9，700 材料成本差异 300 贷：材料采购 10，000 借：应付账款 11,700 贷：应付票据 11,700 到期支付 借：应付票据 11,700 财务费用 234 贷：银行存款 11,934 (2)到期无款支付： 借：应付票据 11,700 财务费用 234 贷：应付账款 11,934 2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时 逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010 年 6 月份甲公司发生如下业务：（20 分） （1）6 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税），商品实 际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公 司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司 按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品 已验收入库。 （3）6 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元，实际成本 0.3 万元。 （4）6 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2010 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品 - 8 - 不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元， 增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时 开具了增值税专用发票（红字）。 要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司 6 月份主营业务收入总额。（20 分） （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示） 1、（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17） 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元） 3.M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12 月发生部分业务 如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）. （1）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 300000 元、成本 160000 元。该项交易具有商业 实质。 （2）月末，转出本月应交未交的增值税 50000 元。 - 9 - （3）出售厂房一栋，按规定应交营业税率 20000 元。 （4）分配职工薪酬 15 万元，其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元，行政管理 人员薪酬 30000 元，销售人员薪酬 32000 元。 （5）预提经营业务发生的长期借款利息 18000 元，明年 6 月初支付。 （6）发现去年 6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价 50000 元，预计使用 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 （7）将主营业务收入 200000 元，营业外收入 50000 元，主营业务成本 100000 元，管理费用 50000 元，资产减值损失 20000 元，财务费用 10000 元结转到本年利润账户。 （8）按规定从税后利润中提取法定盈余公积金 20000 元，计算应付投资者股利 50000 元。 （9）年终决算，结转本年发生的亏损 500000 元。 （10）经批准用盈余公积 300000 弥补亏损。（每小题 3 分，共 30 分） ①借：长期股权投资 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税）51000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 ②借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000 贷：应交税费—未交增值税 50000 ③借：固定资产清理 20000 贷：应交税费—应交营业税 20000 ④借：生产成本 60000 制造费用 28000 管理费用 30000 销售费用 32000 贷：应付职工薪酬 ⑤借：财务费用 18000 贷：应付利息 18000 ⑥借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 ⑦借：主营业务收入 200000 营业外收入 50000 贷：本年利润 250000 借：本年利润 180000 贷：主营业务成本 100000 管理费用 50000 资产减值损失 20000 - 10 - 财务费用 10000 ⑧借：利润分配—提取法定盈余公积 20000 —应付股利 50000 贷：盈余公积 20000 应付股利 50000 ⑨借：利润分配—未分配利润 500000 贷：本年利润 500000 ⑩借：盈余公积—300000 贷：利润分配—盈余公积补亏 300000 借：利润分配—盈余公积补亏 300000 贷：利润分配—未分配利润 500000 4．2010 年 1 月 1 日从银行借入 2 年期借款 2000 万用于生产车间建设，年利率为 6%，到期一次还 本付息。其他有关资料如下： （1） 工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款 900 万。余款以活 期存款形式存在银行，年利率为 1.2%。 （2）2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 800 万。余款以活期存款形式存在银行，年利率为 1.2%。 （3）2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 1000 万元，期限 1 年、利率 8%，到期一次 还本付息。当日支付工程款 600 万元。 （4）2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算： （1）2010 年应付银行的借款利息； （2）2010 年应予资本化的借款利息； （3）2011 年上半年应付银行的借款利息； （4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 （10 分） （1）2010 年应付银行的借款利息=2000*6%=120 万 （2）2010 年应予资本化的借款利息 =2000*6%-（2000-900）*1.2%/2-（2000-900-800） *1.2%/2=120-8.4=111.6 （3）2011 年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100 万 （4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 资本化金额=2000*6%/2+300*8%/2=72 万 费用化金额=100-72=28 万 5.大地公司 2012 年 5 月发生下列经济业务： - 11 - （1）公司收到国家投资 2,000,000 元，同时收到天星公司投资 500,000 元，均已存入银行。 （2）收到天威公司投入的外币 40,000 美元，当日的汇率为 1：8.30，合同约定的汇率为 1:8.20。 （3）收到红星公司投资原材料一批，该批材料的价款为 200,000 元，增值税额34,000 元，材料已 验收入库。 （4）收到中华公司投资的一台已使用过的设备，其原价为 500，000 元，已提折旧 100，000 元， 经评估确认的净值为 350，000 元。 要求编制上述业务的会计分录。 1、借：银行存款 2,500,000 贷:实收资本 2,500,000 2、借：银行存款 332,000 贷：实收资本 328,000 资本公积 4,000 3、借：原材料 2000,000 应交税费一应交增值税（进项税） 34,000 贷：实收资本 234,000 4、借：固定资产 500,000 贷：实收资本 350,000 累计折旧 150,000 6. 某企业 2008 年发生的长期借款和仓库建造业务如下： （1）2008 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年利率 6%， 每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 （2）2008 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元（不考虑增值税）， 全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。 （3）2008 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状 态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 30 年，预计净残值为 8 万元，采用 年限平均法计算折旧。 要求：（1）编制取得长期借款的会计分录，购买工程物资并用于工程建设、支付工程款的分录。 （2）编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。 （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制结转仓库成本的会计分录。 （4）①计算仓库 2009 年应计提的折旧额。②编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。 （5）编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。（20 分） （答案中的金额单位用万元表示） （1）编制取得长期借款的会计分录。 借：银行存款 800 贷：长期借款 800 借：工程物资 500 - 12 - 贷：银行存款 500 借：在建工程 500 贷：工程物资 500 借：在建工程 300 贷：银行存款 300 （2）编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。 借：在建工程 48 贷：应付利息 48（800×6％） （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 500+300+48＝848（万元） ②编制转仓库成本的会计分录。 借：固定资产 848 贷：在建工程 848 （4）①计算仓库 2009 年应计提的折旧额。 （848－8）/30＝28（万元） ②编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。 借：管理费用 28 贷：累计折旧 28 （5）编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。 借：财务费用 48 贷：应付利息 48 7. 2010 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 50 万元、增值税率 17%，商品成本 30 万元；合同 规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质 量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商 品、收取货款以及收到退货的会计分录。 参考答案： (1)2 月 15 日实际收到的销货款-500 000×(1-2%)+85 000=575 000 元 5 月 9 日应退还的销货款一 原收款 575 000 元 (2)①销售商品时： 同时结转成本： 借：应收账款 585 000 借：主营业务成本 300 000 贷：主营业务收入 500 000 贷：库存商品 300 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 ②收到货款时： 借：银行存款 575 000 - 13 - 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字） 同时：借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000 8.甲公司于 2007 年 7 月 1 日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为 600000 元，货款未收，乙公 司到 2007 年 12 月 31 日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲 公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的一批产品偿还债务，用以抵债的产品的成本为 400000 元，公允价值和计税价格均为 500000 元，增值税税率为 17％，假定甲公司为该项应收债权提取了 10000 元坏账准备。 要求：做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。 （20 分） 甲公司（债权人）的账务处理： 借：原材料 500000 应交税费――应交增值税（进项税额） 85000 坏账准备 10000 营业外支出 5000 贷：应收账款 600000 乙公司（债务人）的账务处理： 借：应付账款 600000 贷：主营业务收入 500000 应交税费――应交增值税（销项税额） 85000 营业外收入――债务重组利得 15000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 9.M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12 月发生部分业务 如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）. （1）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 300000 元、成本 160000 元。该项交易具有商业 实质。 （2）月末，转出本月应交未交的增值税 50000 元。 （3）出售厂房一栋，按规定应交营业税 20000 元。 - 14 - （4）分配职工薪酬 150000 元，其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元，行政管 理人员薪酬 30000 元，销售人员薪酬 32000 元。 （5）预提经营业务发生的长期借款利息 18000 元，明年 6 月初支付。 （6）发现去年 6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价 50000 元，预计使用 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 （7）年终决算，结转本年发生的亏损 500000 元。 （8）经批准用盈余公积 300000 弥补亏损。（每小题 2.5 分，共 20 分） 答： ①借：长期股权投资 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税）51000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 ②借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000 贷：应交税费—未交增值税 50000 ③借：固定资产清理 20000 贷：应交税费—应交营业税 20000 ④借：生产成本 60000 制造费用 28000 管理费用 30000 销售费用 32000 贷：应付职工薪酬 ⑤借：财务费用 18000 贷：应付利息 18000 ⑥借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 ⑦借：利润分配—未分配利润 500000 贷：本年利润 500000 ⑧借：盈余公积—300000 贷：利润分配—盈余公积补亏 300000 借：利润分配—盈余公积补亏 300000 贷：利润分配—未分配利润 500000 - 15 -