2019届高考政治一轮复习人教版必修一第八课财政与税收教案（江苏）

2019届高考政治一轮复习人教版必修一第八课财政与税收教案（江苏）

第8课　财政与税收 ‎[考点展示]　财政收入及其来源(2015·选择)；影响财政收入的主要因素；财政支出及其种类；财政收入与支出的关系；我国财政的作用(2013、2017·简析，2012·探究)；税收及其基本特征；个人所得税和增值税(2017·简析)；依法纳税是公民的基本义务。‎ 考点1　财政收入及其来源 ‎(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。‎ ‎(2)来源：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。‎ 典例1　2017年7月，国家统计局发布宏观经济数据：上半年GDP 381 490亿元，同比增长 ‎6.9%；全国公共财政总收入94 306亿元，同比增长9.8%，其中税收总收入80 074亿元，同比增长10.9%。上述材料表明(　　)‎ ‎①税收是我国财政收入最重要的来源　②税收是实现国家职能的物质保证　③分配政策是影响财政收入的重要因素　④经济发展是财政收入增长的基础 A．①② B．①④ C．②③ D．③④‎ 答案　B 解析　从材料中可以看出，税收是财政收入最重要的来源，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，①④符合题意。②③在题干中没有体现。故选B。‎ 考点2　影响财政收入的主要因素 ‎(1)基础因素：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。→必须提高经济发展水平，增加社会财富，才能保证财政收入持续增长。‎ ‎(2)重要因素：分配政策。社会财富总量一定，国家财政过多，直接减少企业和个人收入，不利于扩大企业生产和增加个人购买力，最终影响财政收入；国家财政太少，直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。→国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。‎ 点拨　拉弗曲线 当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加税收收入，但超过限度时，再提高税率反而导致税收收入减少。因为过高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降，反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。‎ 典例2　(2015·江苏高考)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于(　　)‎ ‎①规范市场秩序，提高经济效率　②调节个人收入，实现社会公平　③减少香烟销售，倡导绿色消费　④增加财政收入，优化资源配置 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　D 解析　对香烟加征从量税，可以提高香烟的价格，从而导致吸烟减少，故③正确。由于加税，会使财政收入增多，故④正确。加征从量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入无关，排除①②。‎ 跟踪训练1　(2014·全国Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)‎ A．大幅度提高税率 B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模 答案　B 解析　经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，因此增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济。‎ 跟踪训练2　近年来，受到各种因素的影响，我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明(　　)‎ A．税收对财政收入的影响是基础性的 B．分配政策是影响财政收入的重要因素 C．税收具有固定性，不能随意增减 D．要优化财政收支结构，实现收支平衡 答案　B 考点3　财政支出及其种类 ‎(1)含义：财政支出是国家对筹集的财政资金进行分配和使用。‎ ‎(2)用途：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。‎ 典例3　中央对地方转移支付，就是把中央集中的财力拿出一部分，增加对地方特别是中西部地区的财力补充。中央加大财政转移支付力度有利于(　　)‎ A．优化货币政策推动均衡发展 B．促进地区基本公共服务均等化 C．完善初次分配实现社会公平 D．从根本上缩小地区间发展差距 答案　B 解析　中央加大财政转移支付力度有利于弥补中西部地区的财政不足，使我国不同区域居民享受的基本公共服务均等化，故B选；财政转移支付不属于货币政策，故A不选；财政转移支付属于再分配，故C不选；D“从根本上缩小”表述错误。‎ 考点4　财政收入与支出的关系 ‎(1)财政赤字：财政收入＜财政支出。‎ ‎(2)财政盈余：财政收入＞财政支出。‎ ‎(3)财政收支平衡：财政收入＝财政支出(几乎不存在)、财政收入＞财政支出略有节余、财政收入＜财政支出略有赤字。‎ 点拨　①国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。‎ ‎②财政盈余意味着财政资金没有得到充分的利用。适度的财政赤字可以拉动经济发展、增加就业、改善民生等，但也会增加政府债务负担、可能引发经济危机，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供给与总需求的平衡。‎ 典例4　(2016·全国丙卷)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是(　　)‎ 注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。‎ ‎①提高企业税费，增加财政收入　 ②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　 ④减少财政赤字，降低财政赤字率 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④‎ 答案　C 解析　图示反映出2009～2015年GDP的增长率放缓，PPI的增长率自2011年开始下降。在这样的宏观经济状况下，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选，答案为C。①属于紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。‎ 考点5　我国财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。‎ ‎(1)促进公平：财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。如：缩小收入分配差距、促进教育公平、建立社会保障体系与基本医疗卫生制度、保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐等民生方面。‎ ‎(2)资源配置：财政具有促进资源合理配置的作用。如：支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，支持欠发达地区。‎ ‎(3)‎ 稳定经济：财政具有促进国民经济平稳运行的作用。如：为保持社会总供给与社会总需求基本平衡，避免出现大起大落，在经济增长滞缓或经济过热时，采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策。‎ 点拨　经济运行状况与财政政策、货币政策的适用 背景 手段 目标 扩张性 经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力 财政政策 ‎“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)‎ 刺激社会总需求，拉动经济增长 货币政策 央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率 紧缩性 经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力 财政政策 ‎“两减”(经济建设支出、国债发行规模)；“一增”(税收)‎ 抑制社会总需求，稳定物价 货币政策 央行正回购、上调存贷款基准利率和存款准备金率 稳健的 经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力 财政政策 强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整 调整经济结构 货币政策 根据经济变化的征兆调整政策取向 典例5　(2011·江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明(　　)‎ ‎①我国税收取之于民、用之于民　②税收是国家组织财政收入的最普遍形式　③国家财政支出可以促进经济社会协调发展　④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　B 解析　国家以车辆购置税等形式加大投资实现区域协调发展，因此①③正确。材料没有说明财政与税收的关系，因此②不能入选；效率是公平的基础和前提，因此④错误。‎ 跟踪训练3　2017年中央财政在教育、社会保障和就业、医疗卫生与计划生育支出预算如下：‎ ‎2016年执行数(亿元)‎ ‎2017年预算数(亿元)‎ 预算数为上年执行数的(%)‎ 教育 ‎1 447.85‎ ‎1 520.00‎ ‎105.0‎ 社会保障和就业 ‎890.58‎ ‎991.86‎ ‎111.4‎ 医疗卫生与计划生育 ‎91.16‎ ‎137.04‎ ‎150.3‎ 注：2017年中央支出预算数29 595亿元，比2016年执行数增加1 813.96亿元，增长6.5%。‎ 根据以上信息可以推出(　　)‎ ‎①2017年国家财政大幅度向改善民生倾斜　②国家财政是促进社会公平的物质保障　③国家财政有利于促进资源合理配置　④国家财政具有促进经济平稳运行的作用 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　A 解析　图表反映了2017年中央财政在民生领域的投入大幅增加，体现了财政是促进社会公平的物质保障，故①②入选；③④与材料无关。‎ 跟踪训练4　S市财政出资310亿元，成立了市政府投资引导基金，重点投向创新创业、新兴产业发展、城市基础设施建设等方向，大力支持中小企业发展。材料体现的经济道理是 ‎(　　)‎ ‎①财政具有促进社会公平的作用　②财政具有促进资源合理配置的作用　③创新扶持方式，提高财政供给体系质量和效率　④减轻非公企业负担，缓解中小企业融资难问题 ‎ A．①③ B．①④ C．②③ D．②④‎ 答案　C ‎　快速辨别财政的作用 凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。凡是国家在基础设施、工程建设方面的投入都说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料都说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。‎ 考点6　税收及其基本特征 ‎(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。‎ ‎(2)基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 征税对象、税率由税法规定，不能随意改变 联系 紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 点拨　①税收的无偿性、强制性和固定性，是税收区别于其他财政收入的主要标志，因为利润、债务以及其他收入不同时具有三个特征。‎ ‎②强制性≠纳税人不享有对税务机关监督的权利；无偿性≠‎ 国家对纳税人不提供相应服务；固定性≠征税对象、税率不发生改变。‎ 典例6　我国《环境保护税法》于2018年1月1日正式实施，现行排污费将改为环境保护税。排污费改环境保护税，有利于(　　)‎ A．企业减轻负担，降低成本 B．增加执法的规范性、刚性 C．规范环保部门的征税行为 D．用行政手段强化环境监管 答案　B 解析　由于税相对于费而言，具有固定性，因此排污费改环境保护税，有利于增加执法的规范性，更好体现出税法的权威性，故选B；A、C、D与材料无关。‎ 考点7　个人所得税和增值税 ‎(1)对比增值税与个人所得税 增值税 个人所得税 异 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率，17%、11%、6%、0%‎ 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 同 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 ‎(2)税收的作用 促进经济平稳运行 税收是财政收入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡 引导居民合理消费 通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为 维护社会公平 通过征收个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平 引导企业生产，促进经济发展方式转变 政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设 点拨　①“营”改“增”‎ ‎：有效解决了双重征税，即可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，促进公平竞争；有利于让利于企、藏富于企，减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展；有利于企业自主创新，加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。‎ ‎②提高个人所得税起征点：有利于促进收入分配公平，增加居民收入，提高消费水平；扩大内需，拉动经济增长；落实以人为本的科学发展观，实现发展成果由人民共享；一定程度上减少税收，但长期来看，可以增加国家财政收入。‎ 典例7　在2017年12月31日前，对年应纳税所得额低于30万元(含20万元)的小微企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。如果还是国家高新技术企业，则按15%的税率征收企业所得税。此举有利于(　　)‎ ‎①防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为　②减轻小微企业的纳税负担，推动大众创业　③积极推进我国经济结构的战略调整和优化　④发挥市场调节在资源配置中的决定性作用 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④‎ 答案　C 解析　材料反映了国家对小微企业实施税收优惠，有利于减轻小微企业的负担，带动全社会自主创业的积极性，②应选；如果还是国家高新技术企业，则享受更低的税率，体现了我国运用财政政策来促进经济结构的调整和优化，③应选；企业所得税不同于增值税，①不选；材料强调的是宏观调控而非市场调节的作用，④不选。故选C。‎ 跟踪训练5　“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是(　　)‎ A．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率 B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级 C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展 D．税务局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负 答案　B 解析　“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。“因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级”，相反收入减少，个人所得税减少，故选B。A、C、D都是国家单一的调控，不具有“自动稳定器”的特点。‎ 跟踪训练6　国家大力推进减税降费。为企业减税降费是“放水养鱼”，减轻企业负担从长久来看是在涵养税源。“放水养鱼”发生作用的传导路径是(　　)‎ A．清理不合理收费——减少企业负担——扩大生产规模 B．全面实施营改增——降低企业税负——激发企业活力 C．调低工商业电价——降低运营成本——提高劳动生产率 D．提高出口退税率——促进自主创新——增强国际竞争力 答案　B 解析　国家大力推进减税降费，有利于减轻企业的负担，从而激发企业创新的活力，推动我国经济发展，从而增加我国的财政收入，故B入选；A“扩大生产规模”与涵养税源不相符；“降低运营成本”不能提高劳动生产率，故C不选；提高出口退税率并不能促进自主创新，故D不选。‎ 考点8　依法纳税是公民的基本义务 ‎(1)必要性 ‎①从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。‎ ‎②从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。‎ ‎③从权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。‎ ‎(2)怎么办 ‎①义务意识：公民应增强纳税人意识，自觉诚信纳税，反对偷税(逃税)、欠税(迟缴)、骗税(骗取出口退税款，虚报自然灾害，骗取税收减免)、抗税(暴力、威胁)等违反税法行为。‎ ‎②权利意识：公民要增强税收监督意识，关注监督税收的征管和使用。‎ 点拨　违反税法的行为 行为 表现 手段 处理 偷税 纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免 欺骗方法 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 典例8　“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。到税务稽查时，我才追悔莫及……如果再给我一次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。”下列对这则短信的认识正确的是(　　)‎ ‎①它反映的是欠税现象　②它反映的是偷税漏税现象　③它要求公民增强对公共权力的监督意识　④它提醒我们自觉履行纳税义务 A．①③ B．②③ C．②④ D．①④‎ 答案　D 解析　材料反映的是欠税现象，故①④入选，②不选。材料没有涉及公民对公共权力的监督，③不选。‎ 跟踪训练7　发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理的基础和依据。对漫画《优惠税钱》理解正确的是(　　)‎ ‎①商家的行为属于骗税行为　②顾客的行为体现权利意识　③商家违反了税收的无偿性　④国家应加强对税收的征管 A．①② B．②③ ‎ C．②④ D．①④‎ 答案　C 解析　不开发票，商家的收入就不入账，消费者就无凭据维权，所以题中商家的行为属于偷税，①排除，③没有体现。‎ ‎　　　　　　　　5.财政、税收的作用 典例9　(2017·江苏高考)材料一　税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元)，年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。‎ 材料二　智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。‎ 结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题。‎ ‎(1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。‎ ‎(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。‎ 审题与解答 审设问 知识范围 经济生活中有关税收的相关知识 设问指向 计算、说明变化、分析理由 审材料 有效信息 ‎①当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元)，免税后单价为9.2万元 ‎②全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点……企业税负过重等老问题依然突出 考查 知识点 ‎①企业经营：企业利润、企业自主创新(卖方收益：1.8－0.6＝1.2万元)‎ ‎②居民消费：收入是消费的基础和前提，消费拉动经济发展(买方收益：9.8－9.2＝0.6万元) ‎ ‎③财税作用：财政可以促进资源优化配置(免税后) ‎ ‎④国际竞争：转变对外发展方式，提高国际竞争力(主动应对世界新技术革命挑战)‎ 写答案 ‎(1)买方收益：9.8－9.2＝0.6万元；卖方收益：1.8－0.6＝1.2 万元。‎ 减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。‎ ‎(2)‎ 增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。‎ 跟踪训练8　财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。2015年我国GDP增速为6.9%，2016年为6.7%。2017年我国GDP增长目标调低为6.5%。面对经济下行的压力，2017年《政府工作报告》对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2017年拟安排财政赤字2.38万亿元，赤字率为3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%)‎ 结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。‎ 答案　财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，处于3%的警戒线，是适度的、安全的。优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。‎ 失分点1　财政赤字是经济发展中的必然现象 提醒　在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，应实行扩张性的财政政策，即少收多支，这时会出现财政赤字。在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，应实行紧缩性的财政政策，这时会出现财政盈余。‎ 矫正训练1　根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是(　　)‎ A．财政收支与经济总量正相关 B．财政赤字是经济发展中的必然现象 C．紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段 D．经济总量提高是财政收入增加的基础 答案　D 解析　题图显示，从2012年到2014年随着我国经济总量的增加，我国财政收入和支出都在增加，这说明经济总量提高是财政收入增加的基础，D符合题意；A 项中财政收支与经济总量不一定正相关，错误；财政赤字并非经济发展中的必然现象，因此B观点明显错误；材料反映出近3年财政支出大于财政收入，实行的并非是紧缩性财政政策，排除C。‎ 失分点2　不能准确区分财政政策和货币政策 提醒　判定财政政策和货币政策的具体方法 判定依据 判定方法 主体 实施主体是国家就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策 手段 通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策 矫正训练2　2017年的《政府工作报告》提出了一系列减税降费措施，如继续落实和完善营改增、出台实施新的减税措施，全面清理规范政府性基金，以及取消或减少涉企行政事业性收费项目。这一系列的政策措施旨在(　　)‎ ‎①通过优化分配政策，促进国民经济平稳运行　②通过减少财政收入，实现国家财政收支平衡　③落实宽松货币政策，为企业发展增添新活力　④落实积极财政政策，为经济发展涵养新动能 A．①② B．③④ C．②③ D．①④‎ 答案　D 解析　实行减税降费等属于积极的财政政策，而不是货币政策，意在促进经济健康发展，而不是实现国家财政收支平衡，故排除②③。‎ 失分点3　混淆税收的基本特征 提醒　强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。‎ 矫正训练3　作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的(　　)‎ ‎①固定性　②无偿性　③强制性　④随意性 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　B 解析　房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，③正确。‎ 失分点4　混淆纳税人与负税人 提醒　纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。‎ 矫正训练4　纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(　　)‎ ‎①李先生缴纳1 200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人　②某连锁商店缴纳8 500元增值税——该商店既是纳税人也是负税人　③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人 ④某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　B 解析　李先生缴纳个人所得税，直接缴纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；连锁商店缴纳增值税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。‎ 热点聚焦8　完善财税体制　助力经济发展 热点解读 命题前瞻 ‎[背景扫描]‎ 财政部7月14日公布了2017年上半年我国的财政收支情况。数据显示2017年上半年，全国一般公共预算收入和支出增幅分别达到9.8%和15.8%，高于2016年全年4.5%和6.4%的增幅。财政部表示，上半年全国财政收入较快增长，是我国经济运行稳中向好的综合反映。‎ 从主要支出项目情况看：教育支出15 346亿元，增长17.2%；科学技术支出2 905亿元，增长22.7%‎ ‎[命题猜想]‎ 财政税收是调控经济运行的重要杠杆。高考可能结合我国财税政策的调整考查影响财政收入的因素、财政与税收的作用等知识点。‎ ‎[命题预测]‎ ‎1.2017年上半年，全国财政收入实现较快增长，而地方债发行规模有所下降。这“一增”是我国经济运行稳中向好的综合反映，也是工业品价格上涨、企业盈利状况改善、进口价量齐升等多重因素共同作用的结果。而这“一减”则反映出我国财政货币政策协调配合进一步加强。这表明(　　)‎ ‎①经济发展水平是影响财政收入的主要因素　②实现宏观调控目标需要综合运用各种经济手段　③地方债发行规模下降使地方财政收入大幅减少　④地方政府在严格控制国家财政赤字的规模 ‎；文化体育与传媒支出1 272亿元，增长10.3%；社会保障和就业支出14 803亿元，增长24.6%；医疗卫生与计划生育支出8 623亿元，增长18.2%；城乡社区支出11 892亿元，增长20.1%；农林水支出8 060亿元，增长10%；交通运输支出5 507亿元，增长4.4%。‎ ‎7月28日，中国财政部副部长刘伟在新闻发布会上表示，2017年中国有效实施积极的财政政策，进一步降低企业税负，落实和完善全面推开营改增试点政策，简化增值税税率结构，扩大享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业范围，放宽创业投资税收优惠条件，提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。同时加大降费措施力度，清理规范行政事业性收费和政府性基金等。这些减税降费政策，预计全年为企业减负超过1万亿元。‎ 十九大报告提出，加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。深化税收制度改革，健全地方税收体系。‎ ‎[考点对接]‎ 信息点①　经济发展水平是影响财政收入的基础性因素。‎ 信息点②　财政可以促进科教文卫事业的发展。‎ 信息点③‎ A.①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④‎ 答案　A ‎2.当前，我国经济下行压力加大，国家实施积极的财政政策，助力经济企稳。‎ 材料一　2017年我国赤字率保持在3%，适度扩大支出规模，提高支出的有效性和精准度，重点支持新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保等新兴产业发展。财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，支持落实“三去一降一补”重点任务，支持制造业改造升级。‎ 材料二　2017年4月19日，国务院召开常务会议，决定简化增值税税率结构，取消13%的增值税税率，农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%，扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围，进一步加大减免力度。‎ ‎(1)结合材料一和所学经济知识，谈谈积极财政政策在助力经济企稳中的作用。‎ ‎(2)有人根据材料二得出结论：“要推动经济发展，就必须实施减税政策。”运用财政与税收的相关知识对此观点加以评析。‎ 答案　(1)①扩大财政支出规模，可以刺激社会总需求增长，拉动经济增长。②保障重点领域开支需要，优化财政资金支出结构，可以为新兴产业发展提供物质保障，推动经济转型升级。③财政资金优先用于支持推进供给侧结构性改革，可以提高供给体系质量和效率，适应需求的变化，促进国民经济平稳运行。‎ ‎(2)①在当前经济下行压力加大的情况下，我国实施减税政策，可以降低企业负担，激发企业发展活力，推动经济发展和创业创新，故题中观点有其合理之处。②‎ ‎　财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。‎ 信息点④　财政具有促进资源合理配置的作用。‎ 信息点⑤　财政具有促进国民经济平稳运行的作用。税收是调节经济的杠杆。‎ 税收是实现国家各项职能的物质基础，如果过多减税会导致国家财政收入大幅减少，直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于经济发展。③在经济发展过热的情况下，国家应采取紧缩性财政政策，通过增加税收给经济“降温”，这时减税不但不会推动经济发展，反而会阻碍经济发展。‎ 课时作业 一、单项选择题 ‎1．为实现精准扶贫和精准脱贫，M市管好用好扶贫资金：对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，取得了良好的扶贫效果。由此可见(　　)‎ ‎①政府运用财政政策调控国民经济运行　②财政具有促进资源合理配置的作用　③财政是有力促进社会公平的物质保障　④财政投入是精准扶贫和脱贫的关键 A．①② B．①④ C．②③ D．③④‎ 答案　C 解析　财政支持发展特色产业和转移就业、兜底性保障政策，体现的是财政促进资源配置、促进公平的作用，②③正确。题干没有涉及国民经济运行，①不选。④错在“关键”上。‎ ‎2．“国家的钱应该花在哪儿？”调查发现，网民们更倾向于增加医疗、就业、教育和社会保障等民生领域的投入。这表明人们期待国家财政能够进一步(　　)‎ A．提高经济增长速度 B．促进国民经济平稳运行 C．加强基础设施建设 D．保障和改善人民的生活 答案　D 解析　材料中“增加医疗、就业、教育和社会保障等民生领域的投入”，体现了国家财政能够保障和改善人民的生活。这也契合中央提出的“人民对美好生活的期待，就是我们的奋斗目标”的执政理念。‎ ‎3．国务院发布《地方政府性债务风险应急处置预案》，明确对地方政府性债务高风险地区实行分级应急处置，必要时将依法实施地方政府财政重整计划。这就要求地方政府举债必须 ‎(　　)‎ ‎①优化财政赤字结构　②综合评估地方政府债券流通性 ③提高居民投资收益　④提升政府债券规避风险的能力 A．①② B．③④ C．②③ D．①④‎ 答案　D 解析　对地方政府性债务实行分级应急处置，需要地方政府优化财政赤字结构，提升政府债券规避风险的能力，①④正确。②错误，国债的流通性不强；③会加剧风险。‎ ‎4．长期以来，我国一直把“量入为出”作为安排财政收支的原则。但在实践中，有时必要的支出无法压缩到收入能力之内，仍然会出现财政赤字。改革开放以来，财政赤字成了我国经济建设中常见的经济现象。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以(　　)‎ A．增加社会总供给，扩大居民消费 B．减轻企业税负，改善经济结构 C．优化预算的结构，完善社会保障 D．增加社会总需求，促进经济增长 答案　D 解析　财政收入是社会总供给的一部分，适度的财政赤字增加的是社会总需求，不是社会总供给，A不选；适度的财政赤字与减轻企业税负无关，B不选；材料没有涉及预算的内容，所以不能反映财政对社会保障的完善，C不选。‎ ‎5．财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是(　　)‎ ‎①把高耗能产品纳入消费税征收范围——调节产品结构——引导居民消费方向　②财政支持节能减排——实现资源优化配置——促进社会总供给与总需求平衡　③健全完善个人所得税制度——缩小收入差距——提高社会总体消费水平　④扩大“营改增”试点范围——增加国家财政收入——促使公民依法纳税 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　B 解析　财政支持节能减排，有利于实现资源的节约和优化配置，但与社会总供给与总需求平衡无直接关系，②错误；“营改增”实质上是减税，并不直接带来国家财政收入的增加，同时与促进公民依法纳税无密切关系，④错误。‎ ‎6．2017年我国财政赤字为2.38万亿元，比2016年增加2 000亿元。我国扩大财政赤字规模，旨在促进经济发展。其正确的传导路径是(　　)‎ ‎①消费需求增加，内需扩大　②企业扩大生产，就业扩大 ③居民收入增加，购买力提高　④政府投资增加，形成新的需求 A．①→②→③→④ B．④→②→③→①‎ C．④→①→③→② D．③→②→①→④‎ 答案　B 解析 ‎　扩大财政赤字，意味着财政支出增加，也意味着政府投资增加，带动企业扩大生产，从而促进就业，增加居民收入，最终刺激消费，故选B。‎ ‎7．“供给侧改革”是指从供给、生产端入手，通过解放生产力，提升竞争力促进经济发展。具体而言，就是要求清理“僵尸企业”，淘汰落后产能，将发展方向锁定新兴领域、创新领域，创造新的经济增长点。下列属于“供给侧改革”的是(　　)‎ ‎①再分配更加注重公平，缩小收入分配差距　②实施营业税改增值税，有效避免重复征税　③转变经济发展方式，推动制造业转型升级　④进一步增加城乡居民收入，扩大国内需求 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④‎ 答案　C 解析　根据题干可知，“供给侧改革”主要是调节生产。②③有利于提高生产的质量和水平，提高产品的竞争力，符合题意。①强调的是注重公平，④是提升总需求，不符合题意，故排除。答案选C。‎ ‎8．某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲、乙两地进行比较，甲地在T时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图可以推断出(　　)‎ ‎①T时点后，甲地政府税收收入将减少　②T时点后，甲、乙两地香烟价格都将上涨　③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销售量　④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为X A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　D 解析　由于甲地提高烟草消费税，所以人们会有一个预期判断——香烟价格上涨，故甲地在T时点前的香烟销售量会增加，③正确。甲地在提高香烟消费税后，香烟销量下降更多，销量减少了约X，④正确。一般来说，提高烟草消费税，甲地政府税收收入将增加，①错误。乙地没有提高烟草消费税，因此，甲地香烟价格会上涨，乙地则保持不变，②不选。故选D。‎ ‎9．我国《深化财税体制改革总体方案》明确了税收法定原则，要求立法者决定全部税收问题，若无相应法律依据，国家不能征税，公民亦无需纳税。这一原则(　　)‎ A．以法律手段促进社会财富的合理分配 B．说明了税法是税收的法律依据和保障 C．体现了国家不可以根据需要进行征税 D．反映了税收的强制性要求具有无偿性 答案　B 解析　题中强调在税收征管中一定要依据税法而进行，否则公民无需纳税。这体现税法是税收征管的法律依据，B项符合题意。‎ ‎10．2017年11月，A服装厂接到某公司一批文化衫订单，为此购买了1 170元的布料(含增值税170元)，加工生产完后直接给客户，服装价款是3 000元(不含税)。A服装厂完成订单应缴的增值税为(服装厂是税率为17%的一般纳税人)(　　)‎ A．170元 B．340元 C．510元 D．311.1元 答案　B 解析　3 000×17%－170＝340元。‎ ‎11．所谓“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。2017年，我国财政工作主动适应经济发展新常态，实施积极的财政政策并适当加大力度。下列能够产生“挤进效应”举措的有(　　)‎ ‎①加大公共财政支出→生产规模扩大→扩大内需→拉动经济增长　②下调增值税税率→增加财政收入→刺激总需求增长→促进经济发展　③实施积极的财政政策→扩大国债发行规模→投资增加→刺激经济增长　④降低人民币存贷款基准利率→增加市场货币供应量→消费扩大→经济发展 A．①② B．②④ C．①③ D．③④‎ 答案　C 解析　下调增值税税率会减少财政收入，②错误；降低人民币存贷款基准利率属于货币政策，不属于财政政策，④不选。‎ ‎12．2017年12月，某公司员工小李扣除“三险一金”后的收入为8 800元。按照我国个人所得税法的规定，他当月应缴纳个人所得税(　　)‎ 工资、薪金个人所得税税率表(起征点3 500元)‎ 级数 月应纳税所得额(含税)‎ 税率 ‎1‎ 不超过1 500元的 ‎3%‎ ‎2‎ 超过1 500元至4 500元 ‎10%‎ ‎3‎ 超过4 500元至9 000元 ‎20%‎ ‎4～7‎ ‎……‎ ‎……‎ A.425元 B．505元 C．1 060元 D．1 205元 答案　B 解析　小李的应税所得额是8 800－3 500＝5 300；根据工资、薪金个人所得税税率表，当月应缴纳个人所得税为1 500×3%＋3 000×10%＋800×20%＝505。‎ ‎13．我国《环境保护税法》于2018年1月1日正式实施，已施行三十余年的排污收费制度被环保税制度代替。此举有利于(　　)‎ ‎①提高企业环保意识，强化治污减排责任　②降低企业排污成本，增加国家财政收入　③促进经济结构调整，转变经济发展方式　④实施稳健的货币政策，发挥税收的作用 A．①② B．②③ C．①③ D．③④‎ 答案　C 解析　排污费变成环保税，体现了税收的规范性，①③是其经济意义。一般来说，排污费变成环保税，会增加企业排污成本，②错误。税收属于财政政策，④错误。‎ ‎14．根据《中华人民共和国税收征收管理法修订草案》规定，国家将施行统一的纳税人识别号制度，由税务部门为每个公民编制唯一且终身不变、用来确认其身份的数字代码标识。这将有利于(　　)‎ ‎①减少征税漏洞，促进税收征管　②督促公民纳税，履行相应义务　③减少税收种类，避免重复征税　④确保居民收入在国民收入中占合理比重 A．①② B．①③ C．②④ D．③④‎ 答案　A 解析　国家对于纳税人的做法，是在督促纳税人履行相应的义务，这样也便于税收的征管，①②符合题意。③④在题干中没有体现。故选A。‎ 二、简析题 ‎15．材料一　“拉弗曲线”是美国经济学家拉弗提出的用来描述税率与财政收入之间关系的曲线。拉弗用这一曲线说明：政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。‎ 材料二　与发达国家相比，我国在环境与资源保护方面虽然也采取了一些税收措施，但这些税收措施比较零散，且在整个税收体系中所占比重较小，无法充分起到调节作用，也无法满足环境保护所需资金。近年来，迫于严峻的环境形势，环境治理正从单一的行政手段向多元化手段并用看齐。第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过《中华人民共和国环境保护税法》。‎ ‎(1)请判断上图中哪一条线是拉弗曲线，并说明作出该判断的理由。‎ ‎(2)结合材料，运用经济生活知识，说明征收环境保护税是如何促进环境质量改善的。‎ 答案　(1)①c。②因为在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少，所以选c。‎ ‎(2)①征收环境保护税，是国家运用多元化手段进行科学的宏观调控，有利于促进生态环境的良性发展。②征收环境保护税在一定程度上有利于增加财政收入，满足环境保护所需要的资金。③‎ 征收环境保护税，企业排污代价提高，成本增加倒逼企业转型升级，更多使用清洁能源。④消费者可能需要为某些产品的环境保护税“买单”，这有利于消费者树立绿色消费的观念，提高节能减排意识。‎ ‎16．材料一　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。宁夏回族自治区人民政府办公厅近日印发《宁夏回族自治区房产税实施细则》(以下简称《实施细则》)，自2018年1月1日起执行。《实施细则》中指出，营业性用房的房产税依照该房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳的，税率为1.2%；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。‎ 材料二　为响应国家“房子是用来住的，不是用来炒的”理念，一些地方政府出台了“租购同权”的房产新政，即在教育、医疗等公共服务方面，给租房者与购房者相同的权利。这一政策的出台，引发了“租房好”还是“购房好”的热烈争论。‎ 结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题。‎ ‎(1)宁夏A公司拥有写字楼一幢，除两层出租给B公司，每月收取租金2万元外。其余楼层(该部分房产原值500万)为A公司自己经营使用。不考虑其他税收，试计算A公司每年应纳房产税额。‎ ‎(2)选择租房还是购房需要考虑多种因素。请运用经济生活知识，列举三个需要考虑的因素，并分别作简要分析。‎ 答案　(1)①出租房屋应纳房产税＝2万元×12×12%＝2.88(万元)。②公司自己经营使用的房产应纳房产税＝500万元×(1－30%)×1.2%＝4.2(万元)。两项合计：A公司每年应纳税额＝2.88＋4.2＝7.08万元。‎ ‎(2)①收入：收入是消费的基础和前提。租房还是购房不仅要考虑当前收入，还要考虑未来收入。②政策：市场经济的发展离不开国家的宏观调控。国家的宏观调控政策对房地产的走势会产生重大影响。③价格：价格影响消费，不仅要考虑当前的房价和租金，还要考虑房价和租金的未来走势。④消费心理：人们的消费受消费心理的影响，要根据实际需要作出选择，避免盲从、理性消费。‎